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标题: 贷转借资金的分析与处理 [打印本页]

作者: 狼毒花 时间: 2013-1-20 21:33
标题: 贷转借资金的分析与处理
(1)现象和原因分析。贷转借资金是指一家企业从银行贷出款项后，再转手借给另一家企业使用的资金。银行放款是有条件的，也就是说，不是什么企业都能从银行弄到贷款。于是在我国的企业群体中，就出现了一个较为普遍的“贷转借”现象：有条件贷款的企业，从银行把款贷出来，再转手放给没有条件从银行贷款的企业使用——这两个企业多是关联公司，大多数是母公司和子公司——母公司贷款子公司使用，并且，他们转贷的利息不加价，银行给母公司的利息是多少，母公司给子公司的利息就是多少;甚至还有子公司直接向银行支付利息的行为。这个现象较为普遍地存在于我国的集团公司中。

　　(2)行为和政策分析。母公司贷款子公司使用的“贷转借”行为——我们仅限于非资本化资金的讨论，依据现行的税收政策，双方都涉及税收。

　　1)母公司的利息收入涉及营业税和企业所得税。依据国税函发[1995]156号《关于印发的通知》:非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费，应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。母公司取得利息收入后，应给子公司开具营业税发票并交纳营业税;同时依据企业所得税税法，也要把利息收入并入应税所得，缴纳企业所得税。

　　2)子公司的利息支出涉及企业所得税的税前扣除。《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

　　《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)中明确：在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例：金融企业为5：1;其他企业为2：1。

　　注意，这里的权益性投资，不是按实收资本而是按实际投资额计算的。

　

作者: 力量对比 时间: 2013-1-20 22:09
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作者: shfwl_520 时间: 2013-1-21 12:30
谢谢楼主发这种非常实用的东西，遇到过。

作者: lxcj 时间: 2013-1-21 13:23
谢谢分享

作者: rongziyue 时间: 2013-1-28 13:04
回复学习

作者: 梦呐丽莎 时间: 2013-1-28 16:34
细细品尝

作者: jxjun263 时间: 2013-3-13 21:35
好好学习

作者: baiyunpiaopiao 时间: 2013-3-13 22:17
想看全部

作者: 一杯愁绪 时间: 2013-3-14 14:59
学习资料！

作者: 米妮2008 时间: 2013-3-27 23:27
借鉴学习

作者: 落叶歌秋风 时间: 2013-4-8 13:48
必须要学习

作者: 雨过 时间: 2013-4-8 14:07
好好学习，天天向上

作者: monkeyly 时间: 2013-4-8 14:45
很好的帖子

作者: 江苏 时间: 2013-4-9 08:05
借鉴学习

作者: mj0650 时间: 2013-4-9 08:13
好好学习

作者: 吴言 时间: 2013-5-12 09:11
看看有何高论

作者: zhdl 时间: 2013-5-23 17:04
看看。。。。。。。。。。。。。。。。。。

作者: luianok 时间: 2013-5-24 09:19
规范细致的内容

作者: 不差我一个 时间: 2013-5-25 17:10
很实际的问题，

作者: zzrlc 时间: 2013-5-26 09:32
好好学学

作者: 好好学习2013 时间: 2013-5-28 09:30
谢谢分享

作者: 964675466 时间: 2013-5-29 11:22
谢谢分享

作者: 961608261 时间: 2013-5-29 11:34
顶一下，谢谢分享

作者: joan 时间: 2013-6-17 15:08
学习学习

作者: 笑问青天 时间: 2013-9-1 15:40
学习中

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