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标题: 房地产企业转让车位的会计和税务处理 [打印本页]
作者: 狼毒花 时间: 2012-11-22 22:42
标题: 房地产企业转让车位的会计和税务处理
目前，大多楼盘都带有车位（库），但我国法律对地下车位（库）的产权归属尚没有明文规定。地下车位（库）的转让，大致分为临时转让和永久转让。本文根据相关税收法规，结合个人的理解，对转让地下车位（库）的税务处理进行探讨如下。
临时转让车位使用权
临时转让车位使用权即通常所说的租赁车位（库）使用权。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十五条第二款规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此短期租赁车位使用权，预收租金的，营业税计税依据以预收金额为基数，而非财务上分期确认收入，分期预提缴纳营业税及附加。
例如，某房地产企业预收地下车位（库）租金3000000元，会计处理为：
收到预收租金时，
借：银行存款 3000000
贷：预收账款 3000000
确认租金收入时，
借：预收账款 3000000
贷：其他业务收入
3000000
计提预收账款税金时，
借：营业税金及附加
150000
贷：应交税费——营业税 150000
缴纳预收账款营业税时，
借：应交税费——营业税
150000
贷：银行存款 150000。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。由此可以看出，土地增值税是对出售或者以其他方式有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的行为所征收的税。出售或转让应当以办理相应产权为标志，产权未发生转移，就不构成出售或转让。只出租地下车位的行为，因为没有发生使用权的转移，不需要缴纳土地增值税。
城镇土地使用税方面，《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）第四条规定，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按应征税款的50%征收城镇土地使用税。不是单独建造的即统一配建的地下建筑，由于已按规定计征了城镇土地使用税，则不用重复缴纳土地使用税。但什么是“单独建造的地下建筑”，文件中没有明确界定。
房产税方面，根据《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）规定，已出租的地下建筑，按出租地上房屋建筑相关规定计征房产税。所以，出租人应按租金收入12%缴纳房产税。
作者: 森晨 时间: 2012-11-22 23:06
正是我需要的 ，谢谢了。
作者: 日升 时间: 2012-11-22 23:07
学习了
作者: 大海浪花 时间: 2012-11-23 08:22
看一看是什么
作者: 清远 时间: 2012-11-23 08:36
谢谢楼主无私分享！
作者: xiajuexin6278 时间: 2012-11-23 08:54
谢谢，我想看看，看看怎么处理合适
作者: 游斌国 时间: 2012-11-23 08:56
学习,谢谢
作者: 北大荒麦子 时间: 2012-11-23 09:01
javascript:;
作者: haiyangzhu123 时间: 2012-11-23 09:01
怎么看不到永久转让车位部分的？
作者: catcat938 时间: 2012-11-23 09:05
怎么处理合适
作者: 2396513586 时间: 2012-11-23 09:10
学习学习
作者: 宁波在路上1009 时间: 2012-11-23 09:22
长了见识，多谢楼主
作者: chendj7501 时间: 2012-11-23 09:35
学习一下..................
作者: xcwrm 时间: 2012-11-23 09:39
转让车位应该照房产转让缴纳营业税
作者: 浮云流水3366 时间: 2012-11-23 09:40
很想学习一下。
作者: 海波 时间: 2012-11-23 09:55
学习！
作者: 澪つくし 时间: 2012-11-23 10:02
很实用，要看看
作者: tzpyl 时间: 2012-11-23 10:06
正是我需要的 ，谢谢了。
1
作者: 787038022 时间: 2012-11-23 10:15
感谢楼主的资料共享
作者: 黄尚练 时间: 2012-11-23 10:22
学习来了
作者: bfyxl 时间: 2012-11-23 10:32
xuyaoxuexiyx
作者: jzhf 时间: 2012-11-23 10:36
参考学习！
作者: dragonst 时间: 2012-11-23 10:38
好啊。。
谢谢了
楼主
作者: 怀传 时间: 2012-11-23 11:51
认真学习。
作者: 猪妈-g1-f(w) 时间: 2012-11-23 13:19
希望有地下车位详细资料
作者: 猪妈-g1-f(w) 时间: 2012-11-23 13:50
bfyxl 发表于 2012-11-23 10:32 
xuyaoxuexiyx
我想看更多关于车位的资料
作者: 李小皮 时间: 2012-11-23 14:03
学习一下下
作者: 朱壹唐 时间: 2012-11-23 23:43
工工工工工工工工工
作者: 凤凰涅槃 时间: 2012-11-24 09:18
学无止境
作者: 一念间 时间: 2012-11-24 09:30
房地产企业转让车位的会计和税务处理
出自房地产会计网www.fdckj.com，原文地址：http://www.fdckj.com/thread-56882-1-1.html
作者: 红箭777 时间: 2012-11-24 10:47
111111111
作者: starwindsy 时间: 2012-11-24 15:25
不错，学习了~~
作者: 阿尔卑斯1983 时间: 2012-11-27 10:52
地下室的问题比较有争议
作者: 小王007 时间: 2012-11-27 11:02
蛮好的@
作者: 经纬财务 时间: 2012-11-27 11:42
好题材
作者: girl0060778 时间: 2012-11-27 11:50
什么也看不到啊
作者: tienan2002 时间: 2012-11-27 14:39
学习一下
作者: regalhotel 时间: 2012-11-27 14:52
谢谢分享
作者: 汤金海 时间: 2012-11-27 16:33
33333333333333333
作者: 深蓝海湾 时间: 2012-11-28 08:48
学习学习
作者: 玩具狼 时间: 2012-11-28 13:20
谢谢楼主分享，学习一下
作者: 胖胖的猪 时间: 2012-11-28 17:09
学习，学习，谢谢楼主
作者: fstemp 时间: 2012-11-28 17:23
越了解越不解
作者: 一点就通 时间: 2012-11-28 17:39
看下先
作者: 一点就通 时间: 2012-11-28 17:44
有参考价值，谢楼主分享。
作者: 你听的到 时间: 2012-11-29 16:49
顶楼主！！！
作者: 时宏波 时间: 2012-11-29 16:53
谢谢，我想看看，看看怎么处理
作者: 猪妈-g1-f(w) 时间: 2012-11-30 17:25
想学习
作者: 猪妈-g1-f(w) 时间: 2012-11-30 17:40
谁能告诉车位成本如何定
作者: giraffe 时间: 2013-1-17 17:05
学习,谢谢
作者: karrykim 时间: 2013-1-17 17:32
不错不错，不过还是要先和税务局事先沟通好才行
作者: 王梓涵 时间: 2013-4-23 16:33
正好需要
作者: 12015210607987 时间: 2013-5-2 22:33
4444444444444444
作者: 心语琪琪 时间: 2013-5-3 09:40
学习一下，谢谢
作者: cocoplmm 时间: 2013-5-3 14:21
感谢分享
作者: 农民 时间: 2013-5-6 15:11
学习一下
作者: 她很简单 时间: 2013-5-7 14:08
学习一下
作者: 茶心如禅 时间: 2013-5-9 05:37
狼毒花的文章，实用价值性，
作者: 老大不小会计 时间: 2013-5-9 10:27
学习了
作者: 2396513586 时间: 2013-5-9 12:31
已经学
作者: liuweijian 时间: 2013-5-9 16:36
学习～～～～～～～～
作者: 吴言 时间: 2013-5-12 22:29
是我需要的 ，谢
出自房地产会计网www.fdckj.com，原文地址：http://www.fdckj.com/thread-56882-1-1.html
作者: 天天向上 时间: 2013-5-15 11:45
好好学习 天天向上
作者: 苹果LL 时间: 2013-5-21 15:00
很好，有用
作者: 964675466 时间: 2013-6-8 11:39
学习了
作者: 喻俊 时间: 2013-6-8 11:48
没太大作用
作者: gkzygyt 时间: 2013-6-28 14:50
嗯，讲解的很详细，真是有幸找到这么好的学习网站！
作者: lxj526 时间: 2013-7-27 09:13
学习学习
作者: 波音公司 时间: 2013-7-27 12:39
看看是否适用。
作者: 如影无风678 时间: 2013-8-4 11:22
学习学习
作者: 直面人生 时间: 2013-8-4 17:33
学习一下
作者: nkk777 时间: 2013-8-4 23:32
很实际也很实用的资料！
作者: 漂流部落 时间: 2013-8-6 10:06
路过学习
作者: LFJLXY 时间: 2013-8-6 10:25
物业税下探讨车位销售处理
作者: xing1076 时间: 2013-8-6 17:28
学习！！
作者: 马艳 时间: 2013-8-21 15:14
正想学习一下
作者: 爱学习的茉莉 时间: 2013-8-21 15:50
好帖，谢谢了。
作者: DONG 时间: 2013-8-21 16:51
好好学习！
作者: gary 时间: 2013-8-21 17:18
湖北省房地产开发企业土地增值税清算
管理办法（鄂地税发[2008]207号）:
第十七条 对公共配套设施费扣除范围的确定。对清算项目中必须建造的，但不能转让的非营利性的社会公共事业设施所发生的支出，如居委会（或社区）和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯、公共厕所等公共设施，由于各项开发项目配套设施情况不同，必须先确定允许扣除的配套设施面积后再计算分摊。对公共设施的扣除，在进行土地增值税清算时，按以下原则处理：
（四）对于停车场（车库），仅转让使用权或出租使用期限与建造商品房同等期限的，应按规定计算收入，并准予扣除合理计算分摊的相关成本、费用；
作者: 珍惜眼前人 时间: 2013-8-22 16:03
你好，想看看
作者: ttt2008 时间: 2013-9-4 23:05
非常好
出自房地产会计网www.fdckj.com，原文地址：http://www.fdckj.com/thread-55402-1-1.html
作者: snay312 时间: 2013-9-5 16:01
学习了
作者: 亲近自然 时间: 2013-9-25 11:44
学习一下
作者: xiumu 时间: 2013-10-12 08:54
正有疑问，非常感谢
作者: 笨笨兔王 时间: 2013-10-15 10:45
看一下
作者: 笨笨兔王 时间: 2013-10-15 10:45
看一下
作者: fhxydm 时间: 2013-10-15 21:54
希望不要再收费
作者: arson006 时间: 2013-10-18 07:21
chewei的问题这么多啊
作者: 大鹏展翅 时间: 2013-10-18 08:57
谢谢楼主，学习了！
作者: 如风1 时间: 2013-10-20 21:16
学习学习
作者: 渴望学习 时间: 2013-10-20 23:04
学习下！！
作者: gericgumin 时间: 2013-10-21 09:46
谢谢楼主分享！
作者: ken75 时间: 2013-10-21 09:56
学习一下，以后用的着
作者: 秋香 时间: 2013-10-21 10:27
学习学习
作者: boyoooboy 时间: 2013-10-22 12:57
好的好的非常好的好的
作者: zjlszj8811 时间: 2013-10-26 13:49
好资料，谢谢分享。
作者: zjlszj8811 时间: 2013-10-26 13:49
好资料，谢谢分享。
作者: zjlszj8811 时间: 2013-10-26 13:56
好资料，谢谢分享。
作者: wpjmymm 时间: 2013-11-4 21:37
学习一下
作者: nowar5050 时间: 2013-11-10 09:17
谢谢楼主
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