房地产开发企业税种一览表 - 房地产会计网

房地产开发企业税种一览表

序号

税种

征税对象

计税依据

计算方法

税率

缴税时间

契税

以转移土地、房屋使用权的行为为征税对象。

计税依据主要是成交价格、核定价格、交换价格差额和“补缴的土地使用权出让费用或者土地收益”等。

应纳税额=计税依据×税率

3--5%

纳税义务开始日为为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税义务发生10日内缴纳。

企业所得税

生产、经营所得和其他所得交纳企业所得税。

计税依据为应纳税所得额

应纳税额=（全部应税收入-准予扣除项目）×适用税率。

25%

季后15日内

个人所得税

对个人的劳务和非劳务所得征收的一种税，房地产业所涉及最多的是“工资、薪金”所得。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

其适用5%-45%的超额累进税率

超额累进税率

次月10日

房产税

以房屋为征税对象

房屋计税价值或房产的出租收入

年应纳税额=房产原值(评估值)×(1-30%)×1.2%。

0.012

将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。

营业税

单位销售或转让其购置的房屋或受让的土地使用权，以其全部收入减去房屋或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额

为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用，房地产开发企业销售房屋以营业额为计税依据

营业额×适用税率

0.05

次月10日

印花税

房地产开发企业销售商品房，与卖房人签订购房合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象

分为从价计税和从量计税两种

应纳税额=计税金额×税率,应纳税额=凭证数量×单位税额。

应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花

土地增值税

以土地和地上建筑物为征税对象

增值额为房地产开发企业转让房地产所取得收入减除规定扣除项目金额后的余额

应纳税额＝∑（增值额×适用税率）

四级超率累进税率（比例税率）

次月10日

城镇土地使用税

以土地为征税对象

实际占用的土地面积

年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额)

定额税率（每平方米）西安2.4元/平方米

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

城市维护建设税

城市维护建设税随营业税征收

计税依据为纳税人实际缴纳的营业税

营业税额×适用税率

依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，西安7%

次月10日

教育费附加

教育费附加随营业税征收

以营业税等流转税为计税依据

营业税额×适用税率

0.03

次月10日

1.购置房地产要缴纳的税费：1. 契税；2.印花税；3.交易手续费。

2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所得税。

3.出售房地产应缴纳的税费：1.营业税；2.城市维护建设税和教育费附加；3.土地增值税；4.印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交易手续费。