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标题: 房地产\施工企业财务核算与税法的协调 [打印本页]

作者: sharling5400 时间: 2008-7-17 16:41
标题: 房地产\施工企业财务核算与税法的协调
这是专管我们的地税副局长给我的学习资料,内容非常全面,实用性很强,有大量的实例和会计分录.青

共 37页...

下面是部分内容,
房地产开发企业的经营流程：

立项
选址
拿地
规划：建设用地规划，建设工程规划
设计：建筑工程设计，建筑项目设计
申请施工许可
招投标
开工——进场施工
预售许可
竣工验收
初始产权登记
正式销售许可
产权转移
清盘
物业管理

....................

会计和税收上成本内容比较

会计上的开发产品成本

税收上的开发产品建造成本

是指由成本计算对象，即开发项目负担的开发经营费用。包括：
（一）土地征用及拆迁补偿费。
（二）前期工程费。
（三）建筑安装工程费。
（四）基础设施费。
（五）公共配套设施费。
（六）开发间接费用。
83号：是指开发产品完工前发生的各项支出，包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施建设费、建筑安装工程费、公共设施配套费、开发的间接费用、借款费用及其他费用等。
31号：开发产品建造过程中发生的各项支出，当期实际发生的，应按权责发生制的原则计入成本对象；当期尚未发生但应由当期负担的，除税收规定可以计入当期成本对象的外，一律不得计入当期成本对象。

................................

例：某开发企业某土地开发工程的配套设施后于土地开发工程进行，会计处理过程如下：
（1）企业从1月至10月按月预提配套设施费10万元。

借
开发成本——土地开发
10万元

贷
预提费用——配套设施费
10万元
....................................

（二）房屋开发成本的结转
房屋开发项目竣工验收后，应按各种房屋的用途，将房屋的实际开发成本分别结转有关开发产品账户。①竣工商品房、代建房的开发成本应结转“开发产品——房屋”账户；②竣工后直接投入使用的出租房、周转房的开发成本，应分别计入“出租开发产品”和“周转房”账户；③若竣工后暂不使用，应计入“开发产品——房屋”账户，待投入使用后再转入“出租开发产品”和“周转房”账户。
31号：开发产品完工后应在规定的时限内及时结算其计税成本，不得提前或滞后。如结算了会计成本，则应按税收规定将其调整为计税成本。

.........................................
四、建造合同的结果不能可靠估计
如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能采用完工百分法确认合同收入和合同费用，而应分别以下情况进行会计处理：
（一）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；
例如，某建筑公司与客户签订了一项总金额为100万元的建造合同，工期为2年。第一年实际发生工程成本40万元，双方均能履行合同规定的义务。但建筑公司在年末时对该项工程的完工进度无法可靠估计。在这种情况下，该公司不能采用完工百分比法确认收入，但由于客户能够履行合同，当年发生的成本均能收回，所以，公司可将当年发生的成本金额同时确认为当年的收入和费用，当年不确认利润。其账务处理如下：

[ 本帖最后由 sharling5400 于 2010-3-13 12:01 编辑 ]

作者: 小精灵 时间: 2008-7-17 16:53
顶，好想看看这些资料呀

作者: 小精灵 时间: 2008-7-17 16:55
啊，点了购买，才发现我没如此多的钱，伤心伤心，赶快赚钱

作者: sharling5400 时间: 2008-7-17 17:01
谢谢,飞雪...
小精灵,我也遇到这样的问题哦..当时是非常的郁闷的..

作者: 妍妍168 时间: 2008-7-18 16:29
谢谢楼主，辛苦了，学习学习一下。

作者: 阿昌 时间: 2008-7-19 07:09
谢谢楼主学习学习一下。

作者: 绚丽多彩 时间: 2008-7-24 09:23
真的这么好的资料，一定要看