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标题: 房地产企业汇算清缴中的成本与收入的税务处理 [打印本页]

作者: 狼毒花 时间: 2012-5-6 09:44
标题: 房地产企业汇算清缴中的成本与收入的税务处理
（一）房地产企业不同阶段的收入处理
　　从会计处理上来看，一般销售的开发产品没有收完全款不会交付入住，即符合企业会计准则收入确认条件的规定时，企业方结转收入，否则，不论是未完工建造阶段的开发产品还是完工后未交付的开发产品，所收取的款项一概反映在“预收账款”科目。
　　税务处理上，依据国税发[2009]31号第二章“收入的税务处理”第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。
　　所以这两者的区别是明显的，既不能站在会计的角度上理解税法，也不能将《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定企业销售商品同时满足的条件理解为同样适用于房地产企业所得税。
　　案例分析
　　A房地产企业，2010年度完工交付B项目预收收入10000万元，其中上年收入4000万元；完工未交付C项目预收收入6500万元，其中上年收入2500万元；在建D项目预收收入3500万元。2010年12月，A房地产企业结转B项目销售收入10000万元，销售成本7500万元。该企业各项目预计计税毛利率均为15%，税金暂只计算营业税，不考虑期间费用。
　　B项目开发产品，会计已经结转收入，且收取的预收款符合国税发[2009]31号确认收入的条件，确认所得税收入10000万元，确认结转成本7500万元。
　　若B项目所收取的预收款中4000万元已经按照预计计税毛利率在上一年度汇算清缴中做过纳税调整，则在2010年度应做纳税调减处理。
　　B项目汇算清缴应纳税所得额为：（10000－7500－10000×5%）－（4000×15%－4000×5%）=2000－400=1600（万元）。
　　C项目开发产品，不具备会计准则收入确认条件，会计尚未结转收入，但是按照国税发[2009]31号所得税收入确认条件，应计算为企业所得税收入6500万元。
　　　

作者: 风清月圆 时间: 2012-5-6 09:59
学习，看看

作者: zzrlc 时间: 2012-5-6 10:22
值得学习一下

作者: 燕岛秋湖 时间: 2012-5-6 11:23
经典的例题，许多同行在这方面理论和实操不是很衔接

作者: 汇滨垂钓 时间: 2012-5-6 11:28
这个帖子不错，大家快来顶起来！

作者: 广州一米阳光 时间: 2012-5-6 13:03
学习了

作者: 小刺猬 时间: 2012-5-6 14:19
学习，顶一下

作者: 小刺猬 时间: 2012-5-6 14:48
学习，顶一下

作者: 燕岛秋湖 时间: 2012-5-6 19:06
楼主的这个帖子很经典，收费低了点，按站里那些动辄收费50元的帖子看，你的这个帖子可以拆成3份，每份分别收取50元，++

作者: 江苏 时间: 2012-5-6 19:11
学习，看看

作者: 财务匪兵 时间: 2012-5-6 20:19
赶紧学习下，呵呵

作者: zzfsiyou 时间: 2012-5-6 20:26
感谢分享

作者: Llily 时间: 2012-5-6 20:29
好好学习一下

作者: wangyang1109 时间: 2012-5-6 20:50
学习了

作者: chendj7501 时间: 2012-5-7 08:01
谢谢分享，学习了

作者: xiaoxi7 时间: 2012-5-7 12:54
学习学习

作者: 默默努力 时间: 2012-5-8 11:09
感谢楼主的无私分享！

作者: dengchuf 时间: 2012-5-8 12:22
楼主很专业，写得很好！

作者: 高小六 时间: 2012-5-8 12:51
不错。非常好。

作者: 南山悠菊 时间: 2012-5-8 13:00
房地产企业汇算清缴中的成本与收入的税务处理

作者: 一笑嫣然 时间: 2012-5-8 13:36
感谢楼主的无私分享！

作者: hero003003 时间: 2012-5-8 13:36
学习学习

作者: hero003003 时间: 2012-5-8 13:37
学习学习

作者: yanqiaowang 时间: 2012-5-8 14:00
辛苦辛苦

作者: 落叶歌秋风 时间: 2012-5-8 14:48
如何？学习再学习

作者: zctc01234 时间: 2012-5-8 16:29
学习，想看看。

作者: 张泽洋 时间: 2012-5-8 17:06
好东西，学学

作者: lifuxiao 时间: 2012-5-8 20:27
值得学习一下

作者: SHENWEI 时间: 2012-5-8 21:02
好好学习一下！

作者: Melody 时间: 2012-5-9 08:28
这个帖子不错，大家快来顶起来！

作者: 453477006 时间: 2012-5-9 08:36

很好

作者: huangcui 时间: 2012-5-9 11:39
学习了

作者: 蕾蕾2011 时间: 2012-5-9 13:55
学习一下

作者: zhaotansg 时间: 2012-5-9 14:17
很想学习，想看看

作者: 郭月 时间: 2012-5-9 14:38
学习中

作者: zhangcj1996 时间: 2012-5-9 15:56
谢谢你无私分享！

作者: 凤凰涅槃 时间: 2012-5-9 16:24
好好学习一下！多谢楼主分享

作者: yellowrain 时间: 2012-5-9 22:27
sssssssssssssssssssssssssssss

作者: 蓝色苍穹 时间: 2012-5-10 10:10
正在学习这个问题，学习

作者: 赵昕昕 时间: 2012-5-10 10:11
学习下下

作者: dengchuf 时间: 2012-5-10 10:14
非常好的。。。

作者: xiayou 时间: 2012-5-10 14:31

拜读

作者: 1397067243 时间: 2012-5-10 15:13
有点看不懂唉...

作者: jacfic 时间: 2012-5-10 15:43
好好好好喔

作者: teddydl 时间: 2012-5-11 15:26
学习学习

作者: 渴望学习 时间: 2012-5-11 20:48
学习一下啊！！

作者: 福睿 时间: 2012-5-11 21:04
继续学习

作者: nisg 时间: 2012-5-12 09:17
这个帖子不错，大家快来顶起来！

作者: 463595626阳光 时间: 2012-5-12 12:38
学习了

作者: 秋梦无痕 时间: 2012-5-12 13:46
正想这方面的知识,学习一下

作者: 薄雾清风 时间: 2012-5-14 09:07
学习　请教

作者: cxp6893 时间: 2012-5-14 13:56
学习进步

作者: 雨非雪 时间: 2012-5-14 18:53
谢谢！

作者: 心晴丽人 时间: 2012-5-14 20:18
本人碰到了此类问题，想学习下

作者: 凤凰涅槃 时间: 2012-5-15 10:54

值得学习

作者: blueangel 时间: 2012-5-15 18:11
学习学习

作者: wylh_ccer 时间: 2012-5-16 09:34
资料不错，看看！

作者: yyangllei 时间: 2012-5-16 10:35
学习一下

作者: dapaopao81 时间: 2012-5-16 10:55
继续接着学习！~

作者: dapaopao81 时间: 2012-5-16 10:57
非常的好谢谢楼主了！~

作者: 老年使者 时间: 2012-5-16 11:02
学习垮年度问题处理。。。。。。。。

作者: 清风晓月k 时间: 2012-5-16 11:09
想继续阅读

作者: 陈劲平 时间: 2012-5-16 16:01
我要学习

作者: 钟子牙 时间: 2012-5-16 18:59
学习学习！
出自房地产会计网www.fdckj.com，原文地址：http://www.fdckj.com/thread-51645-1-1.html

作者: 神农 时间: 2012-5-17 02:48
值得学习一下

作者: lihong_tr 时间: 2012-5-17 09:09
想继续看下面的内容

作者: linsong8782 时间: 2012-5-17 10:14
学习学习

作者: ad4561 时间: 2012-5-17 10:41

分类代码和发票号码统一印制在发票右上角：第一排分类代码，第二排发票号码

作者: 虎妞 时间: 2012-5-18 10:50
每天都有新内容

作者: 渔舟唱晚 时间: 2012-5-19 08:42
我看不错噢谢谢楼主！

作者: fywzlyh 时间: 2012-5-19 09:04
这是个好贴，回复学习了

作者: 紫山荆 时间: 2012-5-25 16:46
认真学习下

作者: 彗家 时间: 2012-5-28 15:51
嗯，好

作者: niexq294 时间: 2012-6-1 10:40
学习中、、、、、、、、、

作者: zyq0504 时间: 2012-6-1 16:59
学习中，

作者: JXQY007 时间: 2012-6-7 17:53
实务操作很强，多学习

作者: lzj1020 时间: 2012-6-13 16:36
学习了

作者: whwk777 时间: 2012-6-22 17:08
共同学习

作者: whwk777 时间: 2012-6-22 17:19
钱也扣了，东西也没下成

作者: 博亦精 时间: 2012-7-4 17:03
学习，看看

作者: lqsltd 时间: 2012-7-4 21:36
学学习习

作者: 怀传 时间: 2012-7-4 21:53
学习一下

作者: 960708 时间: 2012-7-11 08:09
学习学习，谢谢

作者: lzj1020 时间: 2012-7-11 14:09
学习了

作者: 幸福的小燕子 时间: 2012-7-11 17:37
共同学习

作者: 天天向上 时间: 2012-7-23 17:23
谢谢分享

作者: 2812020913 时间: 2012-11-6 19:21

江苏发表于 2012-5-6 19:11
学习，看看

学习了

作者: 1p1 时间: 2012-11-6 21:19
谢谢楼主无私奉献加紧学习

作者: 小飞鱼 时间: 2012-12-11 14:44
学习下，多谢楼主!

作者: xxb1968512 时间: 2012-12-11 14:49
好好学习，天天向上。

作者: 爱喝可乐的猫 时间: 2012-12-15 16:12
谢谢分享

作者: guowencool 时间: 2012-12-16 10:00
不错的

作者: guowencool 时间: 2012-12-16 14:04
真的不错

作者: shadow禄 时间: 2013-5-15 14:39
看看学习了

作者: pyjlll86 时间: 2013-5-15 15:00
学习下，谢谢楼主

作者: 倪诺 时间: 2013-5-15 17:17
我的弱项，学习一下

作者: 火箭发射 时间: 2013-5-30 10:22
认真学习一下！

作者: 黔淡如菊 时间: 2013-6-8 21:54
谢谢分享

作者: 一杯愁绪 时间: 2014-5-14 16:57
学习好资料！

作者: zjlszj8811 时间: 2014-5-14 21:12
好资料，谢谢分享

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