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标题: 企业间资金无偿占用处理 [打印本页]

作者: 银河飞雪 时间: 2012-4-24 19:55
标题: 企业间资金无偿占用处理
1、关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题。《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令2008年第540号）第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第52号）第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

非关联企业间资金占用
　　因此，公司之间或个人与公司之间发生的资金往来（无偿借款），若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。由于无偿借款无收入体现，因此也不涉及企业所得税问题。
关联企业间资金占用
　　《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。即若借贷双方存在关联关系，税务机关有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。因此，甲公司给乙公司无偿使用的资金，要按照税务核定的利息收入征收营业税和所得税。
　　
2、关于将银行借款无偿让渡他人使用的涉税问题。企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行业，因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入，并就其适用营业税暂行条例按金融业税目征收营业税。《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。支付的利息也可扣除，如果借款全部转借他人，也可选择不扣除利息及相关支出。

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作者: whhfzy 时间: 2012-4-24 20:25
学习了

作者: 海蛎子 时间: 2012-4-24 21:21
肖捷和解学智局长有个在线访谈呀，不过怎么和税法不太协调？我传上来

作者: yxtx 时间: 2012-4-25 01:04
这东西我收了！谢谢楼主！

作者: fywzlyh 时间: 2012-4-25 08:05
感谢楼主

作者: 大鹏展翅 时间: 2012-4-25 08:08
感谢楼主的无私分享！

作者: 小小会 时间: 2012-4-25 09:51
感谢楼主的无私分享！

作者: LJL51618 时间: 2012-4-25 10:43
学习一下

作者: LJL51618 时间: 2012-4-25 10:45
感谢楼主的无私分享！

作者: nihao123456 时间: 2012-7-3 15:49
学习了

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