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标题: 房地产企业支付拆迁补偿费是否需要纳税和收取发票 [打印本页]

作者: 风月无边 时间: 2012-4-17 23:19
标题: 房地产企业支付拆迁补偿费是否需要纳税和收取发票

房地产企业支付拆迁补偿费是否需要纳税和收取发票

国税函[1997]87号文件规定：对于土地承包人取得的土地上的建筑物、构筑物、青苗等土地辅助物的补偿收入，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的“销售不动产——其他土地附着物”税目征收营业税。根据这一规定，补偿收入也属于营业收入，接受补偿的单位或个人在取得收入是，应给付款单位开具营业性发票。那么，房地产公司在开发过程中支付拆迁补偿费、青苗补偿费、土地补偿费时，是否必须取得发票才能列支？

辨析答疑：

1、拆迁补偿费允许税前扣除：

《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第二十七条规定：企业所得税法第八条所称有关支出，是指与取得收入直接相关的支出。所谓合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

根据以上规定，对取得土地使用权的企业按照政府规定的补偿标准支付给原土地使用者的补偿费用，可以作为土地价款的一部分计入开发成本，并按房地产企业所得税有关规定予以税前扣除。

2、拆迁补偿费不属于营业性收入：

房地产开发企业的建设用地只能通过“出让”的方式取得。而国家出让的土地，一种是国家通过收储方式取得的国有土地；一种是通过征收的方式取得的集体土地。无论收储还是征收都是一种国家行为。因此，在收储或者征收过程中支付的所有资金，都应属于补偿性款项。对于被拆迁者来讲，都不属于营业性收入。

《土地管理法》（2004年8月25日修订）第四十七条规定：“征收土地的，按照被征收土地的原用途给予补偿。” “征收耕地的补偿费用包括土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗的补偿费。”

《物权法》（2007年3月16日公布）第四十二条规定：“征收集体所有的土地，应当依法足额支付土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗的补偿费等费用，安排被征地农民的社会保障费用，保障被征地农民的生活，维护被征地农民的合法权益。” “征收单位、个人的房屋及其他不动产，应当依法给予拆迁补偿，维护被征收人的合法权益；征收个人住宅的，还应当保障被征收人的居住条件。”

《城市房屋拆迁管理条例》（２００１年６月６公布）第四条：“拆迁人应当依照本条例的规定，对被拆迁人给予补偿、安置。”

根据以上法律规定，补偿收入不属于生产经营收入。

3、非经营性收入不缴纳营业税:

国税发[1993]149号
土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

国家税务总局关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税的批复国税函[2007]969号 2007.9.12

四川省地方税务局：
你局《关于单位和个人因土地被国家征用取得的土地及不动产补偿费征收营业税问题的请示》（川地税发[2007]32号）收悉。经研究，批复如下：

国家因公共利益或城市建设规划需要收回土地使用权，对于使用国有土地的单位和个人来说是将土地使用权归还土地所有者。

根据营业税税目注释（试行稿）（国税发[1993]149号）的规定，土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

作者: nthzy 时间: 2012-4-17 23:22
回复学习学习

作者: 银河飞雪 时间: 2012-4-17 23:31
楼主很专业，写得很好！

作者: 燕岛秋湖 时间: 2012-4-17 23:59
先回复，再学习

作者: 渔舟唱晚 时间: 2012-4-18 07:38
学习学习

作者: 森晨 时间: 2012-4-18 07:58
正好学习呀。

作者: 风轻轻吹lt 时间: 2012-4-18 08:17
学习学习

作者: 鹰击长空 时间: 2012-4-18 08:25
感谢楼主的无私分享！

作者: karrykim 时间: 2012-4-18 08:35
涉及到拆迁就比较复杂了

作者: sxf861024 时间: 2012-4-18 08:44
学习啦谢谢楼主

作者: tienan2002 时间: 2012-4-18 08:57
学习一下

作者: 一杯茶 时间: 2012-4-18 09:11
谢谢楼主分享。

作者: zyy0816 时间: 2012-4-18 09:15
学习一下

作者: xtyyws 时间: 2012-4-18 09:20
楼主辛苦了

作者: 逢时娘 时间: 2012-4-18 10:24
我看不错噢谢谢楼主！

作者: xky135 时间: 2012-4-18 10:31
学习学习

作者: xky135 时间: 2012-4-18 10:33
学习学习

作者: ramy007 时间: 2012-4-18 11:35
了解学习中

作者: 韩冰冰 时间: 2012-4-18 13:55
想继续往下看。

作者: 别了温哥华 时间: 2012-4-18 14:33
学习一下

作者: 海天旷览 时间: 2012-4-18 16:06
学习啦谢谢楼主

作者: 长兴岛 时间: 2012-4-18 16:31
正面临这个问题，学习一下

作者: 幻灭 时间: 2012-4-18 16:35

不懂，求答案。。。

作者: 韩冰冰 时间: 2012-4-18 16:44
不愧是楼主，谢谢！

作者: 纪若愚2010 时间: 2012-4-19 11:03
我想看看，

作者: 一笑嫣然 时间: 2012-4-19 18:18
谢谢，又学习了。

作者: 雅依儿 时间: 2012-4-20 09:53
学习学习

作者: huangjun 时间: 2012-4-20 11:34
感谢楼主的无私分享！

作者: southcloud123 时间: 2012-4-20 11:39

，我就看看

作者: 雪山之莲 时间: 2012-4-21 08:39
学习以一下

作者: fywzlyh 时间: 2012-4-21 08:44
楼主辛苦了

作者: 幻灭 时间: 2012-4-21 11:34

为了以后碰到这些问题不会当场卡住，加油学习学习！

作者: 渴望学习 时间: 2012-4-21 11:57
学习学习！！

作者: 飞翔鸟 时间: 2012-4-21 15:14
我看不错噢谢谢楼主！

作者: 刘刘博文 时间: 2012-4-21 16:09
学习！

作者: lq323cn 时间: 2012-4-21 16:17
不需要的，取得收据和协议就可以

作者: 392585011 时间: 2012-4-23 11:18
看看，学习

作者: 一湖新绿 时间: 2012-4-23 14:47
感谢楼主的无私分享！

作者: cxp6893 时间: 2012-4-23 15:13
我这辈子只有两件事不会：这也不会，那也不会。

作者: 井清军 时间: 2012-4-23 16:14
值得学习

作者: hsk119 时间: 2012-4-23 16:48
谢谢分享，谢谢

作者: 新兰 时间: 2012-4-24 08:43
我公司也存在同样的问题，很想知道正确的解决方法

作者: net008 时间: 2012-4-24 08:45
感谢楼主的无私分享！

作者: 王邓王邓 时间: 2012-4-24 10:32
需要学习

作者: xcwrm 时间: 2012-4-24 10:39
房地产企业支付拆迁补偿费是否需要纳税和收取发票应该缴纳营业税

作者: 红剑 时间: 2012-4-24 10:59
感谢分享，谢谢

作者: 红山茶 时间: 2012-4-24 16:00
我想多多学习

作者: 快乐小竹 时间: 2012-4-25 12:31
学习下

作者: 草根儿 时间: 2012-4-25 16:41
先回复再学习

作者: Llily 时间: 2012-4-25 17:04
需要学习一下

作者: 伏龙 时间: 2012-4-26 09:08
学习学习，谢谢楼主分享
出自房地产会计网www.fdckj.com，原文地址：http://www.fdckj.com/thread-50045-1-1.html

作者: 伏龙 时间: 2012-4-26 09:11
工作界面表
一、总承包工程
土建:
1. 土方工程：基坑围护，支撑，土石方挖运，土石方外运、土石方回填等，电梯井坑的挖土、运土等；与本楼有关的降水及排水工程等。

2. 基础及主体结构工程：
2.1. 施工图纸范围内所有结构工程。包括但不限于混凝土及砌体工程内预埋管、件及其他专业的预留孔洞、设备基础等。

3. 防水工程：按图施工。

4. 屋面工程：按图施工。屋面保温隔热工程。

5. 室内工程：
其它：
A. 所有砌筑工程、内隔墙、厨卫排风道及电梯门口封堵；
B. 所有砌筑及砼墙体抹灰(含其他专业洞口的封堵)；
C.    管井楼板的二次封堵、机电专业楼板洞口封堵；
注：地面：a、施工至楼地面水泥砂浆找平层；
b、施工至卫生间防水层、砂浆保护层。
  c、若设计为块料面层，则块料面层之供应及安装工程非总包范围)；
            墙面：施工至抹灰层。
            天棚：水泥砂浆抹灰。

6. 金属工程：按图施工。

7. 门窗工程：外立面铝合金门窗、防火门、防火卷帘门。所有门窗收口抹灰，入户门框细石混凝土灌缝等。

8.  外装修工程：
8.1．外墙抹灰、保温、收口、堵洞、等。
8.2．阳台墙面及顶面抹灰；

9. 室外工程：室外散水或明沟、室外台阶、车道、雨水井、污水井及井盖等。

机电:
1）给排水系统  整个给排水系统（卫生洁具的供应及安装除外）
2）电气系统低压配电屏及配电箱的供应及安装，由配电屏到配电箱的配管、线缆
               电气工程的桥架线槽，预埋电气管道、套管
               整个工程的防雷接地系统（其他专业设备的接地除外）
3）暖通空调系统  暖通空调系统孔洞的预留
4）弱电及消防系统弱电及消防系统的预埋管道、套管

二、指定分包工程
a）精装修指定分包工程
土建：
1）地面、墙面、天花精装修
2）门窗工程：门（除外立面铝合金门窗、防火门、防火卷帘门）及配套五金件
3）标志工程
4）精装修区域的轻质隔墙、隔断等
5）阳台、楼梯、屋顶栏杆及扶手
6）为完成本工程所需要的配合其他单位及本单位在装饰面层上的开孔及随后的修补工作

机电
1）给排水系统  卫生洁具的供应安装
2）电气系统各配电箱至各用电终端的明配管配线
            灯具、开关插座的供应及安装
3）暖通空调系统  整个暖通空调工程
4）弱电及消防系统除总承包范围内的所有弱电及消防工程

b）电梯供应及安装分包工程

c）外墙石材供应及安装分包工程

d）洗衣房设备供应及安装分包工程

e）厨房设备供应及安装分包工程

三、独立工程
a）景观、绿化分包工程
1）室外园林绿化
2）室外标志、标识，道路标志、标识
3）标志性雕塑、建筑小品
4）室外矮墙及花坛墙土建、结构及装修
5）室外道路包括结构、路面装饰
6）室外照明工程、室外雨污水管
b）市政配套（水、电、电信）工程
c）燃气工程
四、已完工程
拆卸工程

备注：
1）室外道路、室外雨污水管、室外照明工程建议放在景观、绿化分包工程。
2）外墙石材供应及安装分包工程建议指定分包。
3）考虑到市政配套及燃气工程的特殊性，建议由市政配套部门施工。
4）具体划分见工程规范丙部项目工作界面划分表

作者: 梁少华 时间: 2012-4-26 09:27
好好学习

作者: 游斌国 时间: 2012-4-26 09:49
太感谢了,这个是好东西

作者: 欢乐一问 时间: 2012-5-1 10:55
请教楼主

作者: 欢乐一问 时间: 2012-5-1 11:22
谢谢楼主分享

作者: golden9920 时间: 2012-5-2 10:49
学习学习！

作者: xff1321 时间: 2012-5-2 10:58
正好学习房地产业会计

作者: xff1321 时间: 2012-5-2 11:03
刚入门，学习学习

作者: ★逸轩★ 时间: 2012-5-2 12:00
学习中..............................

作者: 19780621 时间: 2012-5-2 14:50
谢谢分享

作者: 榕榕 时间: 2012-5-2 15:59
整理挺全面，谢谢楼主

作者: 289421471 时间: 2012-5-2 16:36
学习来了

作者: chenwuhen 时间: 2012-5-2 21:09
这东西我收了！谢谢楼主！

作者: 天子之书 时间: 2012-5-4 10:25
学习一下

作者: 李文富 时间: 2012-5-29 21:18
接着学习

作者: mary666888 时间: 2012-6-15 17:18
写得好祥细

作者: suntls0311 时间: 2012-6-15 18:11
分享是一种快乐

作者: 黄尚练 时间: 2012-6-24 11:34
学习一下

作者: 有氧香蕊 时间: 2012-6-24 16:43
好好学习，

作者: 丑丑鱼 时间: 2012-6-24 21:22
学习一下

作者: 高云霞 时间: 2012-6-25 09:41
谢谢，学习了

作者: 梅晨晨 时间: 2012-7-14 14:45

哈哈,

作者: E-T 时间: 2012-7-16 14:36
回答来学习一下

作者: baiyunpiaopiao 时间: 2012-8-14 10:35
想看全部

作者: baiyunpiaopiao 时间: 2012-8-14 10:36
好，学习了

作者: limin7587 时间: 2012-8-14 14:14
很有用，谢谢！！！

作者: smileli9 时间: 2012-8-14 14:18
学习一下

作者: nkk777 时间: 2012-8-16 20:00
进来看一看。

作者: caoyuesong 时间: 2012-9-4 09:23
路过看看

作者: 流年止步 时间: 2012-10-17 19:50
先回复,再学习

作者: 森晨 时间: 2012-10-17 20:01
顶一个。

作者: boyanjushi 时间: 2012-10-18 10:43
这东西我收了！谢谢楼主！正在学习中……

作者: babelovejj 时间: 2012-10-18 13:24
学习下

作者: 图兰朵 时间: 2012-10-18 14:59
这个帖子不错，大家快来顶起来！

作者: crreg 时间: 2012-10-19 14:38
最近遇到相关问题，了解下

作者: 木林森CXJ 时间: 2012-10-21 20:33
看了半天没看见具体回答好多法律现在已经废止了

作者: 李默默默 时间: 2012-10-22 14:38
感谢楼主

作者: 赵旭 时间: 2012-10-26 15:02
回帖支持分享，内容还需学习学习。

作者: dengwadengwa 时间: 2012-10-28 16:56
好好学习一下

作者: dengwadengwa 时间: 2012-10-28 17:07
基本解决我的问题，谢谢房地产会计网

作者: shgbai 时间: 2012-10-29 11:42
谢谢楼主

作者: shgbai 时间: 2012-10-29 11:43
谢谢楼主无私分享

作者: 044220209 时间: 2012-10-29 22:38
回复学习学习

作者: 044220209 时间: 2012-10-29 22:39
回复学习学习

作者: btz03 时间: 2012-11-6 14:28
学习学习

作者: annity 时间: 2012-11-6 21:53
不错,学习一下

作者: 桔梗 时间: 2012-11-7 09:35
好东西学习下！

作者: 开心猫 时间: 2012-11-11 10:37
非常好

作者: gxbshg 时间: 2012-11-14 11:39
非常好的资料，谢谢

欢迎光临房地产会计网 (https://www.fdckj.com/)