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标题: 关于企业有关统借统贷利息支付涉税法规问题的解析 [打印本页]

作者: 魅影骑士 时间: 2012-3-3 16:00
标题: 关于企业有关统借统贷利息支付涉税法规问题的解析
统借统贷是指“集团公司统一融资，所属企业申请使用”的资金管理模式，即集团公司统一向金融机构借款，所属企业按一定的程序申请使用，并按同期银行贷款利率将利息支付给集团公司，由集团公司统一与金融机构结算的资金集中管控模式。关于统借统贷发生的利息到底在税务处理上应该如何进行处理呢？笔者对有关统借统贷的文件进行疏理，并在此基础上对统借统贷的利息的税务处理进行归纳如下：

　　一、统借统贷利息支付政策法律依据

　　1、国家税务总局的有关规定

　　《企业所得税法》第四十六条规定：“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。”

　　财政部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）具体规定了其接受关联方债权性投资与其权益性投资的比例，即金融企业为5∶1，其他企业为2∶1。

　　《企业所得税法实施条例》第三十八条第二款规定：“企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。”

　　国家税务总局《关于中国农业生产资料集团公司所属企业借款利息税前扣除问题的通知》（国税函[2002]837号）的规定:“集团公司统一向金融机构借款，所属企业申请使用，只是资金管理方式的变化，不影响所属企业使用银行信贷资金的性质，不属于关联企业之间的借款。因此，对集团公司所属企业从集团公司取得使用的金融机构借款支付的利息，不受《企业所得税税前扣除办法》第三十六条“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除”的限制。凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件，其所属企业使用集团公司转贷的金融机构借款支付的利息，不高于金融机构同类同期贷款利率的部分，允许在税前全额扣除。”

　　《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第二十一条规定：“企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。”该文件将统借方由集团企业扩大至其他成员企业。

　　《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税字[2000]7号）第一条规定：“为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。” 第二条规定：“统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。”

　　2、地方政府的有关税收政策规定

　

作者: 福er 时间: 2012-3-3 19:48
好好好好，非常好呀。。。。

作者: 天地一沙鸥 时间: 2012-3-3 21:49
回复一个学习一下

作者: 凤凰涅槃 时间: 2012-3-4 10:21
学习学习，实际操作中有用啊

作者: apple11235813 时间: 2012-3-5 11:05
值得学习一下

作者: 蒙会计 时间: 2012-3-5 21:28
好好好，非常好呀。。。。

作者: txsywsb 时间: 2012-3-6 10:35
总结得非常好，谢谢楼主

作者: DAV1007 时间: 2012-3-30 09:29
很好的学习资料，值得大家去看看
出自房地产会计网www.fdckj.com，原文地址：http://www.fdckj.com/thread-49867-1-1.html

作者: DAV1007 时间: 2012-3-30 09:31
回复一个学习一下
出自房地产会计网www.fdckj.com，原文地址：http://www.fdckj.com/thread-49755-1-1.html

作者: wfhd1234 时间: 2012-4-17 15:05
学习中，再学习

作者: xky135 时间: 2012-4-17 15:05
学习学习

作者: ︶流水、伴落誮 时间: 2012-5-30 15:55
想学习一下啊！

作者: 宋海涛 时间: 2012-5-31 05:31
看看而已哈哈

作者: shelly.99 时间: 2012-6-12 17:32
学习一下

作者: 融科 时间: 2012-6-13 11:03
先回复再学习.......

作者: 小王007 时间: 2012-6-25 15:48
看不懂说的都是些什么。

作者: lilyalive 时间: 2012-6-26 09:25
回复了好好学习一下

作者: a19751228 时间: 2012-8-13 23:08
谢谢分享

作者: 图兰朵 时间: 2012-8-14 11:04
这个帖子不错，大家快来顶起来！

作者: 晓加 时间: 2012-8-14 16:34
好啊啊啊啊啊啊

作者: seashorexx 时间: 2012-8-14 16:43
这个帖子不错，大家快来顶起来！

作者: dekhtk 时间: 2013-6-8 11:42
好好学习天天向上

作者: eric199 时间: 2013-6-26 16:40
值得学习一下
出自房地产会计网www.fdckj.com，原文地址：http://www.fdckj.com/thread-49755-1-1.html

作者: 简爱居士 时间: 2013-6-26 17:54
税务局

作者: 捷步 时间: 2013-7-12 14:22
多谢楼主无私分享

作者: tangyi216 时间: 2013-11-8 09:07
关注一下~学习了

作者: DUDINGADU 时间: 2014-7-4 08:17
看一下

作者: 盛都地产 时间: 2014-7-4 08:23
不错正好学习一下谢谢楼主

作者: denningdun 时间: 2014-7-4 08:56
学习学习

作者: 叶随风动 时间: 2014-7-4 09:11
学习了

作者: ywpice 时间: 2014-7-4 09:36
这个要看看

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