房地产会计网

标题: 分期收款收入会计税法的确认差异 [打印本页]

作者: 杏雨财税 时间: 2011-9-17 13:42
标题: 分期收款收入会计税法的确认差异
分期收款收入，会计如何确认呢？税法上又如何确认收入计提销项税额？是否存在差异？具体的账务处理如何核算？    按新会计准则，分期收款不是按合同约定期限确认收入的。
　　新准则规定：会计上分期收款方式销售货物，具有融资租赁性质，应以现值确认收入，分期收款额与现值的差额计入未实现融资收益科目中，销售时分录：
　　借：长期应收款
　　　　银行存款（所收到的增值税）
　　  　贷：主营业务收入（现值）
　　　  　　应交税费——应交增值税（销项税额）（如果开具了全额发票，全额计税，如果销售时按当期收入额开票，以开票额计税）
　　　　  　未实现融资收益
　　同时，结转成本：
　　借：主营业务成本
　　  　贷：库存商品
　　按合同收到货款时：
　　借：银行存款
　  　　贷：长期应收款
　　借：未实现融资收益
　　  　贷：财务费用——分期确认未实现融资收益
　　税法上确认收入，不同的税种均有不同规定，比如：
　　《增值税暂行条例实施细则》第三十三条第（三）款规定，采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期的当天。
　　涉及到企业所得税方面，根据《企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条第（一）款规定，以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现，并据以计算应纳税所得额。

欢迎光临房地产会计网 (https://www.fdckj.com/)