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标题: 请教房地产公司甲供材料如何缴税,如何做帐呢? [打印本页]

作者: 苏拉晓筑 时间: 2008-5-29 16:20
标题: 请教房地产公司甲供材料如何缴税,如何做帐呢?
我公司可能会有一批材料甲供,这个该如何缴税,如何做帐呢?请赐教,不甚感激!

作者: 廊坊开心 时间: 2008-5-29 16:30
标题: (转帖)希望对你有帮助
甲供材就是甲供材料。所谓“甲供材料”建筑工程，是指由基本建设单位提供原材料，施工单位仅提供建筑劳务的工程。
　　对于甲供材的税务处理问题，应该将在政策上是比较明确的。但是由于对于甲供材如何进行会计处理，一直没有非常明确的规定，这就带来了开票的问题，以及随着而来的其他税收问题。下面，我们分两个部分和大家来解读一下甲供材的税收处理问题。第一部分，我们和大家解读一下甲供材如何征税的相关规定；第二部分我们和大家来探讨一下对于甲供材不同的会计处理方法衍生出来的开票问题以及随之而来的相关税收处理问题，并提出相关的意见和建议。
　　第一部分：甲供材征税的相关规定甲供材征税问题主要指的就是甲供材如何征收营业税的问题。《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定：“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包含工程所用的原材料和其他物资和动力的价款在内。”营业税“建筑业”税目中包含以下几个项目：①建筑、 ②安装、 ③修缮、 ④装饰、 ⑤其他工程作业。《实施细则》第十八条，将①建筑、③修缮、 ④装饰这三个项目中的甲供材都纳入了营业税的征税范围，剩余的两个是安装和其他工程作业。对于其他工程作业，在《财政部国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知》财税字「1995」045号第一条规定：“纳税人从事建筑安装工程作业中的其他工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用的原材料及其他物资和动力价款在内。因此，剩余的就是”安装“项目了。从实际看，安装项目涉及甲供的主要是设备，材料较少，但是实务中，安装工程中涉及到甲供材的，税务机关一般也是要求并入营业税的计税营业额征收营业税的。因此，总结下来就是一句话，无论建设方和施工方如何进行结算，甲供材都要并入施工方的营业税的计税营业额征收营业税。税法之所以这样规定，主要是防止纳税人将”包工包料“的建筑工程，改为以基本建设单位的名义购买原材料，从而逃避营业税收。
　　以上是对甲供材征收营业税的一些最基本的政策规定，近几年，财政部和国家税务总局对于甲供材征收营业税问题又出台了一些新的规定，大家也必须要关注的：
　　1、甲供设备不征收营业税。根据《营业税暂行条例实施细则》的规定，对于安装工程，如果安装的设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。不作为工程产值的，不征收营业税。而根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》财税「2003」16号文的规定：“其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值。”且具体设备名单可由省地方税务机关根据各自实际情况进行列举。这里说的是设备，和我们甲供材有什么关系呢。实际关系还是很大的，对于甲供物资，有些是材料，有些是设备，根据财税「2003」16号文的规定，设备不并入营业额征收营业税，但材料要并入营业额征收营业税。所以问题的关键就是如何界定材料和设备的区别。这个看似简单，但在实务中往往很困难。比如象光缆、线缆，以前大家可能都将其视同为材料，而16号文则界定为设备。而且16号文授权了省级地方税务局进行设备的认定，这对于解决纳税人对材料和设备的认定上的争议很有帮组。
　　2、装饰工程中甲供材不再并入营业额征收营业税。根据2006年8月17日《财政部国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》财税「2006」114号文的规定：“纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。”文件的下发日期是。
　　因此，在“建筑业”税目中只有“建筑”、“修缮”、“安装”和“其他工程作业”项目中的甲供材需要并入施工方的计税营业额征收营业税。
　　第二部分、甲供材的会计处理及相关的问题我们说，甲供材产生的问题主要是在于不同的会计处理上，由此衍生出来的甲供材如何开票的问题，以及随之而来的税务问题。为更好的分析甲供材的会计处理问题，我们用一个案例来说明一下：案例：某企业委托一个建筑单位修建厂房，工程总造价为1200万元，其中甲供材为200万元。
　　我们主要是分析建设方也就是这个企业对于甲供材的会计处理问题。
　　该企业从市场购入材料时的会计处理是比较明确的：
　　借：工程物资 200万元
　　贷：银行存款 200万元
　　这里假设该企业非增值税一般纳税人，取得的是普通发票然后，该企业将这200万的材料提供给施工方用于工程。在该企业将材料提供给施工方时，如何进行会计处理是我们这里讨论的关键。在目前实务中有以下两种处理方式：
　　1、建设方发出材料时：
　　借：预付账款 200万元
　　贷：工程物资 200万元
　　这种会计处理的依据是，根据国家关于工程造价的相关规定，在工程中，无论材料由谁提供，工程总造价中都要包括全部的材料价款，且在工程总造价的核算中，所有的材料都要提税后计入工程总造价，即工程造价是含税价。在总造价确认的情况下，我们将工程的总造价作为建设方应该支付给施工方的工程价款。建设方在支付现金给施工方时是做预付账款处理，同样，建设方将材料给施工方时（就是我们所说的甲供材）也应作为预付账款处理。只不过一个付的是现金，一个付的是实物，在不存在其他误差的情况下，该企业无论是支付现金还是实物，最终预付账款总结算价款的金额应该是1200万元。

作者: 廊坊开心 时间: 2008-5-29 16:33
标题: 建议
最好是和建筑承包商谈好,由其将该部分甲供材所涉营业税缴纳,否则将来土地VAT清算时会让你补税的

作者: 苏拉晓筑 时间: 2008-5-29 16:50
如果是我公司去缴纳甲供材料货款额的营业税,是否也一样呢

作者: 廊坊开心 时间: 2008-5-29 17:00
其实甲供材无非是从质量上,房地产商觉得能够有所控制,担心施工方材料质量;另外1方面也有可能是因为集中采购能够节省资金成本;但这部分营业税金应尽量与承包方谈好,把该部分税金一并缴纳,否则你可以告诉他,若由他自己采购再施工,资金压力是由其承担的.所以尽量自己不要去交...这是我的看法.呵呵

作者: 苏拉晓筑 时间: 2008-5-30 08:34
那如果你我们去采购材料,让施工方开发票给我们,就当作是他们采购的,这样我们就不用交税了,

作者: xiaofengcpa 时间: 2008-5-31 08:09
实际操作中，有一些小型房地产是这样操作的，但是，一般情况施工企业这部分税金，甲方要做到结算中，同时施工方还包括企业所得税，会计处理上还得处理好。

作者: 任文钢 时间: 2008-6-18 15:25
甲供材料这个问题我也想知道

作者: 任文钢 时间: 2008-6-28 12:30
好资料

作者: 小鱼戏水 时间: 2008-7-30 15:59
标题: 甲供材
哪些材料甲方购买属于甲供材，我们甲方供电供水购买的材料属不属于甲供材

作者: czmy123 时间: 2008-8-10 22:56
学习学习再学习，感谢每位提供这些知识的作者们。

作者: 动漫迷 时间: 2008-8-11 08:11
学习了

作者: 一汪清水 时间: 2008-9-16 17:11
学习了,真是书到用时方恨少!

作者: sunfefe 时间: 2008-9-27 11:07
标题: 一一一一

我一直想整清这个问题

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