技术开发费如何进行会计及税务处理？

阿斯兰

技术开发费如何进行会计及税务处理？
    关于企业的技术开发费问题：
    (1)会计核算上是否必须在“管理费用”下设子目核算，可以在别的科目如“制造费用”中核算吗? (2)根据税收文件规定30万元以下的用于技术开发的设备可一次列入费用，该部分费用是否可加计50%扣除？
    解答精要：
    技术开发与生产产品不同，其发生的费用必须在“管理费用——技术开发费”科目核算，即使研发出某种产品，其产品收入也只能冲减“管理费用——技术开发费”。技术开发费是不可能在“制造费用”核算的，制造费用是指已经正常生产的产品发生的费用，而不是待开发产品。
    技术开发费必须先立项，再开发，年末将相关资料报税务机关备案，方可享受加计扣除50%的优惠。
    以上是针对执行《企业会计制度》的单位，执行《企业会计准则》的单位其核算方法及税务处理与执行《企业会计制度》的单位有所不同。研究阶段发生的费用及开发阶段尚未符合资本化条件前发生的费用，全部费用化，加计扣除50%，开发阶段从符合资本化条件之日起，应当资本化，按照无形资产的150%摊销扣除。
    原《财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006] 88号）规定的研发设备可以一次性列入费用，只适用于2007年12月3 1日之前。即将在“管理费用——技术开发费”科目中一次性提足折旧，可以享受加计扣除。但2008年1月1日以后，暂不能执行上述政策，只能按照正常的折旧费用（不少于5年）计入技术开发费，并享受加计扣除。《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>》（国税发[2008）1 1 6号）对此亦无明确规定。