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标题: 土地增值税清算的相关案例分析 [打印本页]

作者: 魅影骑士 时间: 2010-10-15 22:51
标题: 土地增值税清算的相关案例分析
例如,从事房地产开发的甲企业于2007年开始销售一楼盘,并于当年实现预售收入10亿元,下一年度2008年实现预售收入30亿元,2009年度实现销售收入20亿元,至此该楼盘以告售罄,并于2009年底结转该楼盘的全部销售收入60亿元。2010年7月,经税务机关清算核定,该楼盘应缴纳的土地增值税为4800万元。假设该楼盘均为小户型普通住宅,甲企业所适用的企业所得税率为25%,其相关会计处理如下:
　　(1)2007年,甲企业取得该楼盘的预售收入10亿元,据此应缴纳的土地增值税为500万元(100000万元×5‰),账务处理如下:
　　借:待摊费用——预交土地增值税500万元
　　贷:应交税费——应交土地增值税500万元
　　借:应交税费——应交土地增值税500万元
　　贷:银行存款 500万元
　　(2)2008年,甲企业取得该楼盘的预售收入30亿元,据此应缴纳的土地增值税为1500万元(300000万元×5‰),账务处理如下:
　　借:待摊费用——预交土地增值税1500万元
　　贷:应交税费——应交土地增值税1500万元
　　借:应交税费——应交土地增值税1500万元
　　贷:银行存款 1500万元
　　(3)2009年,甲企业取得该楼盘的销售收入20亿元,据此应缴纳的土地增值税为1000万元(200000万元×5‰),并于年底结转全部收入,账务处理如下:
　　借:待摊费用——预交土地增值税1000万元
　　贷:应交税费——应交土地增值税1000万元
　　借:应交税费——应交土地增值税1000万元
　　贷:银行存款 1000万元
　　借:主营业务税金及附加——土地增值税 3000万元
　　贷:待摊费用——预交土地增值税3000万元
　　(4)2010年7月,根据税务机关的清算结果需补缴土地增值税1800万元(4800万元-3000万元),并已全部交讫,账务处理如下:
　　借:主营业务税金及附加——土地增值税 1800万元
　　贷:应交税费——应交土地增值税1800万元
　　借:应交税费——应交土地增值税1800万元
　　贷:银行存款 1800万元

作者: 李科技 时间: 2010-10-16 08:59
学习，学习，正用呢。谢谢了。

作者: dragonst 时间: 2010-10-16 09:02
恩。。。进来学习学
顶一下

作者: 北极叟 时间: 2010-10-16 11:03
这只是说的核定征收方式，查帐征收呢？

作者: panguifu 时间: 2010-10-16 13:23
好像不计入待摊费用。是吧。

作者: 呢呢2009 时间: 2010-10-20 15:46
谢谢，好好学习一下

作者: whwk777 时间: 2012-6-21 22:07
怎么还有待摊费用这一说

作者: zjacc 时间: 2012-10-2 08:56
不是应该直接挂在应缴税费里面吗？请教！

作者: 渴望学习 时间: 2012-10-2 09:06
看看！！

作者: 渴望学习 时间: 2012-10-2 09:15
有道理！！

作者: xujun99 时间: 2012-12-24 14:18
ddddddddddddd

作者: wiener 时间: 2012-12-26 09:30
学习一下，谢谢

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