委托施工如何确认成本？如何缴纳营业税？ - 房地产会计网

　　问题：我是一个房地产开发企业，有下列业务，请问如何纳税：开发建设某小区住宅，房屋外墙需贴瓷砖，我单位采用自采瓷砖1000万，由销售单位向我开发票。目前票款已结清。我单位将此部分活委托给某施工单位负责贴砖，协商施工费200万元（含辅料、人工等），并签定了200万的施工合同。请问，1、我单位在企业所得税方面应该如何列支成本？2、受我单位委托的施工单位如何缴纳营业税？

　　答复：流转税管理处：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。因此，施工单位进行施工，应按本项工程所用的料、工、费全额缴纳营业税，你单位自采瓷砖1000万也应一并并入营业额缴纳建筑业营业税。
　　企业所得税管理处：根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发［2009］31号）规定，你单位在开发项目开发过程中发生的材料采购、施工等建筑安装费用，属于该开发产品的计税成本，应按成本对象进行归集核算，完工后待实际销售开发产品时结转销售成本准予税前扣除。