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标题: 职工午餐补贴税前扣除的几个具体问题 [打印本页]

作者: 阿斯兰 时间: 2010-5-1 13:59
标题: 职工午餐补贴税前扣除的几个具体问题
职工午餐问题是每个企业都要涉及的。受企业规模等因素的影响，有的企业设有内部食堂，有的企业直接给员工发放午餐补贴，有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。无论哪种形式，午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题。

　　国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。同时，财企[2009]242号文件第二条第二款特别指出，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，并不是职工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。

　　实务处理中，很多纳税人会有这样的疑问：与职工食堂相关的补贴或支出，除了因员工就餐支付的伙食性补贴外，食堂本身购置餐具等支出是否属于职工福利费？如何界定自办食堂？列支的票据如何掌握？未统一供餐而按月发放给职工个人的午餐费补贴属于工资，那员工个人凭发票报销的餐费是否属于职工福利费？结合现行政策，本文就纳税人关注的这些问题一一进行解释。
　　一、与职工食堂相关的补贴或支出包括哪些？
　　与职工食堂相关的补贴或支出的内容，现行法规中并没有进一步细化，通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂，就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出。

　　二、如何界定自办食堂？
　　我国现行《企业所得税法》采取法人所得税制，《企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则。也就是说，自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构，本身不具备企业法人资格。

　　三、列支的票据如何掌握？
　　实务处理中，纳税人关注最多的就是票据的列支问题。与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据，与补贴或支出的方向紧密相关。通常有以下三种情形：
　　1.依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。
　　《营业税暂行条例实施细则》第十条规定，除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。

　　根据上述规定，单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登记的内设机构，仅为本企业员工提供餐饮服务，则属于单位内部行为，其功能重在服务而不在经营，不属于提供了《营业税暂行条例》规定的劳务范畴，因此，不需要缴纳营业税。在这种情形下，企业支付给自办职工食堂的经费补贴取得内部资金往来单据列支即可。

　　2.依法需要办理税务登记的内部职工食堂。
　　在纳税人的判定方面，现行营业税制与企业所得税法人税制的不同点在于，同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳税人。如果内部职工食堂除了为本单位员工提供餐饮服务，还同时为本单位以外的其他单位或个人提供餐饮服务，那么职工食堂已经成为一个独立的经营性机构，其收入是因提供了营业税应税劳务行为而取得的，应按规定缴纳营业税。这种情形下，企业付给自办职工食堂经费补贴应该取得食堂出具的餐饮业发票。

　　3.内部职工食堂以外的其他经营性食堂。
　　

作者: 枯叶飘零 时间: 2010-5-1 15:15
那如果发入工资该如何处理呢

作者: 绿叶子 时间: 2010-5-1 15:33
很需要知道这方面的知识.谢谢了

作者: qq1998 时间: 2010-5-1 16:11
学习职工食堂的税收

作者: orray 时间: 2010-5-1 16:28
标题: 哈哈
只能这样了。。。。。。。

作者: 房无间 时间: 2010-5-1 19:20
未统一供餐而按月发放给职工

作者: hongdandan 时间: 2010-5-1 20:19
谢谢谢谢谢谢谢谢！

作者: 雨.霏 时间: 2010-5-1 22:06
很需要知道这方面的知识.谢谢提供

作者: 天下一游 时间: 2010-5-2 22:23
学习下有利于工作

作者: 我想学习 时间: 2010-5-2 22:36
标题: 回复 1# 的帖子
学习食堂费用和处理

作者: 四季青 时间: 2010-5-3 09:02
正需要这方面的知识

作者: liuhuan 时间: 2010-5-3 11:58

回复看看内容很有用的吧

作者: Quan 时间: 2010-5-3 13:20
需要学习非常感谢大虾的分享

作者: muying 时间: 2010-5-4 09:29
学习职工食堂的税收

作者: muying 时间: 2010-5-4 09:35
学习下有利于工作

作者: 舍得 时间: 2010-5-4 12:55
标题: 谢谢分享

谢谢分享

作者: freda2010 时间: 2010-5-4 13:39
谢谢,知道了

作者: 小心 时间: 2010-5-6 17:17
谢谢讲解，很细致！

作者: 依旧如故 时间: 2010-7-2 08:46
标题: 回复 1# 的帖子
学习学习，多了解了解

作者: yu521125 时间: 2010-7-2 09:59
想看看这方面的资料！学习一下

作者: 晓谢 时间: 2010-7-2 10:05
说起食堂，问题还是很多的

作者: 重庆陈阿泰 时间: 2010-7-2 11:06
我也来学习一下，我单位也有这种情况。谢谢

作者: 不懂 时间: 2010-7-2 11:44
学习中，不断提高呵呵

作者: 安静的听 时间: 2010-7-2 13:17
标题: 回复 1# 的帖子
谢谢，好好学习，支持好的帖子

作者: goldgui68 时间: 2010-7-2 14:42
学习职工食堂的税收

作者: jxaa094494 时间: 2010-7-2 14:44
标题: xuexi
学习学习学习学习
出自房地产会计网

作者: 小王007 时间: 2010-7-2 16:11
学习食堂费用和处理

作者: 江苏MIMI 时间: 2010-7-3 13:19
学习一下3，我们就是属于3类的

作者: jtliu6896 时间: 2010-7-3 14:46
好东西，谢谢，非常感谢

作者: wyh051300 时间: 2010-7-4 11:20
那自办食堂涉及的所有费用要交个税吗

作者: lixiaomin123456 时间: 2010-7-4 14:15
那如果发入工资该如何处理呢

作者: 木子草今 时间: 2010-7-4 17:40
学习学习再学习

作者: panguifu 时间: 2010-7-4 17:49
谢谢了，看看内不是他的处理。

作者: sdzjqu 时间: 2010-7-5 10:41
学习食堂费用和处理

作者: 红梅的梦想 时间: 2010-7-5 14:25
三人行，必有我师焉。与成功者同行，择善而从，不善而改。

作者: honhao 时间: 2010-7-5 17:15
这真是我所需要的东西

作者: refresh99 时间: 2010-7-6 13:55
很想知道这个内容

作者: wxhong 时间: 2010-7-7 09:54
我们公司就是自设的食堂，我也进来看看

作者: shenghecw 时间: 2010-7-7 13:55
好文章，角度新颖

作者: chenfq75 时间: 2010-7-7 15:11
食堂费用开支及票据的取得是个热门话题，感谢楼主

作者: hbwfgwkkb 时间: 2010-7-7 16:12
认真学习食堂费用和处理

作者: 晨曦菊xjq 时间: 2010-7-7 16:21
正是我在处理的问题，学习了，谢谢！

作者: 晨曦菊xjq 时间: 2010-7-7 16:47
如果发入工资就只能计入工资范畴，计入个税所得计算，对吗？

作者: zgw0908 时间: 2010-7-7 16:58
学习一下吧，谢谢楼主！！

作者: 宁拓云 时间: 2010-7-9 23:24
刚做会计学习中！！！

作者: zmy668969 时间: 2010-7-9 23:39
需要知道这方面的知识

作者: pop001 时间: 2010-7-10 00:07
本文内容值得学习，非常好

作者: xing1076 时间: 2010-7-10 09:16
切身利益！关注下！

作者: wwb1985 时间: 2010-7-10 09:24
恶补一下这方面的东西

作者: 蒙会计 时间: 2010-7-10 22:03
职工午餐补贴税前扣除的几个具体问题

作者: 菜豆腐 时间: 2010-7-11 11:10
这个问题总是很模糊，再加深一下印象。

作者: 美城物业 时间: 2010-7-13 15:30
好，不错，很详细

作者: sdcjlq 时间: 2010-7-13 15:38
1111111111111，谢谢楼主提供

作者: 开心心雨 时间: 2010-7-14 09:47
午餐的问题也一直不太清楚，来学习一下

作者: 恰同学少年 时间: 2010-7-14 12:29
标题: 回复 1# 的帖子
看看是不是解释得合理完整。

作者: 玉笛书生 时间: 2010-7-14 12:36
标题: 真的想学学
值得学习一下这方面的知识

作者: 于会计_2009 时间: 2010-7-14 13:11
正要看这些东西...好好看看...

作者: 秋日红枫 时间: 2010-7-14 14:10
票据如何取得、午餐费用如何做账？

作者: 昔日重现 时间: 2010-7-14 14:34
按月发放的餐补，并入当月工资核算就是要缴纳个税了？

作者: 天地永和 时间: 2010-7-15 13:13
标题: 回复 1# 的帖子
学习一下，十分感谢了

作者: 流冰 时间: 2010-7-15 15:04
标题: 回复 1# 的帖子
有这样的情况，来看看学习学习

作者: mjm1970 时间: 2010-7-15 15:09
学习食堂费用和处理
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-32013-1-1.html

作者: 李会5288 时间: 2010-7-15 15:11
标题: 回复一楼
这个问题虽然不大，但很有用的!

作者: 顾建滨 时间: 2010-7-15 16:04
标题: 回复 1# 的帖子
学习学习学习学习！！！

作者: ahui98 时间: 2010-7-15 16:58
学习食堂费用和处理

作者: 向往春天 时间: 2010-7-15 17:08
以外的其他经营性食堂

作者: 孤枫独醉 时间: 2010-7-15 17:47
标题: 午餐补贴
很好的见解，对于会计实务工作很有帮助[tz]对会计实务处理极有帮助[/tz]

作者: 孤枫独醉 时间: 2010-7-15 17:54
那统一发放计入职工工资的午餐补助在计征个人所得税时是否计入应纳税额，还是允许扣除？

作者: vladmirdaidai 时间: 2010-7-15 18:05
标题: 回复
很需要知道这方面的知识.非常实用。

作者: jcling 时间: 2010-7-16 10:53
现金补贴计入应税工资总额，职工缴交个人所得税，且可在企业所得税税前扣除

作者: 紫焱 时间: 2010-7-16 15:02
我也想知道相关的知识

作者: 一汪清水 时间: 2010-7-18 16:49
看看要怎么处理这问题

作者: 吕自亮 时间: 2010-7-19 10:03
那如果发入工资该如何处理呢

作者: zhoude0574 时间: 2010-7-19 10:18
那如果发入工资该如何处理呢

作者: council 时间: 2010-7-19 16:43
食堂借支就挂账哇又不是实体

作者: 越走越远 时间: 2010-7-20 14:23
未统一供餐而按月发放给职工

作者: 牛大皮 时间: 2010-7-20 16:29
非常及时的解决了我的问题

作者: 天天向上 时间: 2010-7-21 15:22
正需要这方面的知识i 谢谢分享

作者: 秦娟 时间: 2010-7-22 09:08
未统一供餐而按月发放给职工

作者: 董里呢 时间: 2010-7-22 09:41
入工资总额和入职工福利费有什么区别

作者: 立冬 时间: 2010-7-23 10:55
回复一下啊，多看看。

作者: 北大荒麦子 时间: 2010-7-23 14:18
很需要知道这方面的知识.谢谢了
出自房地产

作者: 好运来 时间: 2010-7-24 15:14
学习了，多谢版主。。。

作者: 王玲玲1983 时间: 2010-7-26 08:49
好东西大家一起分享，谢谢楼主的无私奉献

作者: syl3721 时间: 2010-7-26 08:59
午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题

作者: 白云蓝天 时间: 2010-7-26 14:31
很需要知道这方面的知识

作者: Possion 时间: 2010-7-26 14:53
这个问题还是与税管直接沟通一下为好。

作者: 578714852 时间: 2010-7-26 15:06
楼主辛苦了，谢谢分享，希望继续发好的帖子

作者: zzzzzzgw 时间: 2010-7-26 16:54
hhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhh

作者: 渔舟唱晚 时间: 2010-7-27 05:21
最需要这样的知识！

作者: 悦成2020 时间: 2010-7-27 07:46
看一下，学习学习，天天进步

作者: lsj_1977 时间: 2010-7-27 15:00
学海无涯，可有各位楼主的大公无私，学得轻松多了。

作者: wddwlx 时间: 2010-8-1 11:17
我来学习一下，正好遇到这种问题

作者: chkw0227 时间: 2010-8-1 11:37
学习职工食堂的税收

作者: kaizen2008 时间: 2010-8-1 14:31
标题: 学习职工食堂补贴问题
学习职工食堂补贴问题

作者: 会计笨人 时间: 2010-8-2 23:31
学习下有利于工作

作者: 叮噹 时间: 2010-8-3 05:49
我来了，虚心学习中。

作者: 心中一抹亮色 时间: 2010-8-3 09:27
学习一下，本来工资就不高，每月的午餐补算进来刚好够交个税，该怎么办呢

作者: taoxiang 时间: 2010-8-3 09:46
很详细的呢。。。。。。

作者: xiaofei27 时间: 2010-8-3 09:52
经营性食堂也要发票

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