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标题: 完工与否有区别会计税务处理不一样 [打印本页]

作者: 阿斯兰 时间: 2010-4-28 19:12
标题: 完工与否有区别会计税务处理不一样
A房地产企业的会计小王最近心事重重，原来，A企业有多个房产项目，有的项目入住了，有的项目在建，还有的项目竣工出售了没有入住，汇算清缴时怎么处理？小王已于2009年12月将所有项目的预收收入全部结转了主营业务收入，可还是心里没底，完工的项目一定要结转收入吗？未完工的项目结转收入对吗？

　  其实，小王的疑虑是很多房地产企业会计人员经常遇到的问题。如果处理不正确，企业汇算清缴时就会出现错误。

　  若商品房没有收足全款，开发商一般不交付入住，因此，不论是对未完工建造阶段的还是完工后未交付的开发产品所收取的款项，会计处理上一概反映在“预收账款”科目。只有符合会计准则收入确认条件的才结转收入。税务处理上，依据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第六条的规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

　  以A房地产企业为例，2009年度，A企业完工交付B项目预收收入10000万元，其中上年收入4000万元；完工未交付C项目预收收入6500万元，其中上年收入2500万元；在建D项目预收收入3500万元。2009年12月，A企业结转B项目销售收入10000万元，销售成本7500万元。A企业各项目预计计税毛利率均为15%，暂只计算营业税，不考虑期间费用。

　  B项目开发产品，会计上已经结转收入，且收取的预收款符合国税发〔2009〕31号文件确认收入的条件，确认企业所得税收入10000万元，结转成本7500万元。

　  若B项目收取的预收款中4000万元已经按照预计计税毛利率在上一年度汇算清缴中作过纳税调整，则在2009年度应作纳税调减处理。

　  B项目汇算清缴应纳税所得额＝（10000－7500－10000×5%）－（4000×15%－4000×5%）＝2000－400＝1600（万元）。

　  C项目不符合会计准则收入确认条件，会计上不结转收入，但是按照国税发〔2009〕31号文件规定，应确认企业所得税收入6500万元。

　  需要注意的是，

作者: 清凉的风 时间: 2010-4-29 09:58
非常实用，谢谢

作者: DUDINGADU 时间: 2011-6-16 09:01
积极的回复，好好学习。

作者: 一杯茶 时间: 2011-6-16 09:20
分享是一种美德，谢谢楼主分享。

作者: 网开一面 时间: 2011-6-16 09:28
谢谢你传授的知识，好好学习了

作者: 萨多 时间: 2011-6-19 00:28
这个是必须掌握的，我看看

作者: 刘魁 时间: 2011-6-19 06:43
完工与否有区别会计税务处理不一样

作者: 银海之星 时间: 2011-6-19 08:56
值得学习掌握了解

作者: 小簟 时间: 2011-6-19 09:20
正好遇上了

作者: 湖州兰花花 时间: 2011-6-19 12:23
谢谢老大，谢谢分享

作者: gxbshg 时间: 2011-6-19 16:17
应该有区别，谢谢楼主分享

作者: xnzxm 时间: 2011-6-19 21:04
标题: 回复 1# 的帖子
谢谢老大，谢谢分享
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作者: 燕岛秋湖 时间: 2011-6-19 21:19
哈，帖子不错的。谢谢

作者: 风云岁月 时间: 2012-2-28 12:14
谢谢分享。

作者: 风云岁月 时间: 2012-2-28 12:16
谢谢楼主的分享。

作者: 石竹花儿 时间: 2012-2-28 13:54
值得学习的资料，很实用。谢谢

作者: 眀慧 时间: 2012-2-29 13:22
学习学习

作者: fywzlyh 时间: 2012-2-29 14:31
好好的学习了

作者: 江苏MIMI 时间: 2012-11-24 11:02
值得学习掌握了解加油

作者: 江苏 时间: 2012-11-25 13:01
非常实用，谢谢
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作者: 大海浪花 时间: 2012-11-25 13:19
谢谢分享,我爱大家

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