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标题: 8.3‰是业务招待费节税“临界点” [打印本页]

作者: 勇者无敌 时间: 2009-11-26 15:56
标题: 8.3‰是业务招待费节税“临界点”
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入5‰的规定，企业如何能够充分使用业务招待费的限额又可以减少纳税调整事项呢？
　　假设企业2008年销售（营业）收入为X，2008年业务招待费为Y，则2008年允许税前扣除的业务招待费=Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60%=X×5‰的情况下，即Y=X×8.3‰，业务招待费在销售（营业）收入的8.3‰的临界点时，企业才可能充分利用好上述政策。　　一般情况下，企业的销售（营业）收入是可以测算的。我们假定2008年企业销售（营业）收入X=10000万元，则允许税前扣除的业务招待费最高不超过10000×5‰=50万元，那么财务预算全年业务招待费Y=50万元/60%=83万元，其他销售（营业）收入可以依此类推。
　　如果企业实际发生业务招待费100万元>计划83万元，即大于销售（营业）收入的8.3‰，则业务招待费的60%可以扣除，纳税调整增加100－60=40万元。但是另一方面销售（营业）收入的5‰只有50万元，还要进一步纳税调整增加10万元，按照两方面限制孰低的原则进行比较，取其低值直接纳税调整，共调整增加应纳税所得额50万元，计算缴纳企业所得税12.50万元，即实际消费100万元则要付出112.50万元的代价。
　　如果企业实际发生业务招待费40万元<计划83万元，即小于销售（营业）收入的8.3‰，则业务招待费的60%可以全部扣除，纳税调整增加40-24=16万元。另一方面销售（营业）收入的5‰为50万元，不需要再纳税调整，只需要计算缴纳企业所得税4万元，即实际消费40万元则要付出44万元的代价。
　　结论如下：
　　当企业的实际业务招待费大于销售（营业）收入的8.3‰时，超过60%的部分需要全部计税处理，超过部分每支付1000元，就会导致250元税金流出，也等于吃了1000元要掏1250元的腰包。
　　当企业的实际业务招待费小于销售（营业）收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就40%部分计税处理，等于吃1000元掏1100元的腰包。

作者: 长风 时间: 2009-11-26 18:47
谢谢了
不错的学习材料

作者: TINA618 时间: 2010-1-5 13:03
非常感谢这么好的资料，

作者: TINA618 时间: 2010-1-5 13:10
有点不懂了，是怎么算的，

作者: qhhboy 时间: 2010-1-6 12:03
谢谢楼主，学习了

作者: zxl800810 时间: 2010-1-6 14:46
地球人都知道了，企业肯定会充分利用的

作者: 白云蓝天 时间: 2010-1-7 11:05
谢谢了
不错的学习材料

作者: 牛牛de 时间: 2010-1-10 18:21
先顶下，再学习。

作者: 不敢上岸的鱼 时间: 2010-1-10 19:26
请教下，，那这个扣除标准是只能按年度分开算
还是在清盘时可以按历年总收入的0。83%来扣除呢。。

作者: diozx 时间: 2010-1-14 15:51
先顶贴再学习，谢谢楼主

作者: 691439143 时间: 2010-1-23 21:02
有点不懂了，是怎么算的

作者: 苏清 时间: 2010-1-27 15:52
标题: 谢谢
不错的，挺好啊！有实践性

作者: 华瑞房地产 时间: 2010-1-30 09:57

不错，又学习了，这样的知识越多越好呀。

作者: 心情愉快 时间: 2010-3-19 10:33
谢谢了，挺好的

作者: 胖胖猪 时间: 2010-3-19 15:00
非常感谢，楼主研究政策真细致！

作者: 片雪儿 时间: 2010-3-23 10:50
呵呵，觉得很好用。谢谢啦！

作者: kankanzhou 时间: 2010-3-23 11:28
不错，学习了，感谢啊

作者: zhongli2009 时间: 2010-3-25 08:51
非常感谢这么好的资料

作者: 悠悠漫步 时间: 2010-3-25 11:38
接楼主，如果发生招待费60万，则60*60%=36，60-36=24，36小于50，所以调增24万，交所得税6万，共发生66万，还是相当于多付10%。

[ 本帖最后由悠悠漫步于 2010-3-25 11:42 编辑 ]

作者: jeremychen 时间: 2010-4-5 11:31
中国的税法就是奇怪，为了收税，居然能限制扣除比例。

作者: jxm1130 时间: 2010-4-5 18:00
不错的学习材料

作者: 就在突然间 时间: 2010-4-8 13:29
地球人都知道了，企业肯定会充分利用的

作者: 黎黎 时间: 2010-4-9 00:21
不错~~，谢谢版主啊

作者: 况勋吉 时间: 2010-4-14 11:50
就是不知道如何才能正好吃到这个标准.难道超过了就不让领导报销?

作者: 盈盈大兵 时间: 2010-4-21 09:35
非常好的帖子，我也计算了一下确实是这样的，感谢楼主！

作者: 向往春天 时间: 2010-4-21 09:56
非常感谢这么好的资料，

作者: qdzzw20999 时间: 2010-5-3 23:45
学习了！！！！！！！！！！！！！

作者: 彼岸烟花 时间: 2010-5-17 08:16
呵呵，虽然都知道，但还是感谢楼主总结归纳和大家分享啊。

作者: 盒子 时间: 2010-5-18 09:10
感谢楼主的分享，学习了

作者: 王立竹 时间: 2010-5-18 10:24
计算的过程是怎么来的，盈亏临界点吗

作者: 王立竹 时间: 2010-5-18 10:24
这样的话，就得提前做预算了

作者: showy 时间: 2010-5-28 18:18
谢谢了
不错的学习材料

作者: 泡泡龙的龙 时间: 2010-6-9 08:37
谢谢了

学习，谢谢楼主

作者: 牛彬 时间: 2010-6-14 21:12
总结很深入，支持一下！

作者: 晨曦菊xjq 时间: 2010-6-27 17:05
多多学习,不断积累,不断进步!

作者: 蒙会计 时间: 2010-7-2 23:17
当企业的实际业务招待费小于销售（营业）收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就40%部分计税处理，等于吃1000元掏1100元的腰包。

作者: fufu1975 时间: 2010-7-18 07:44
谢谢非常好的资料

作者: 辛帝雷拉 时间: 2010-8-12 11:30
不懂，很有帮助。。。。。。

作者: 辛帝雷拉 时间: 2010-8-12 11:32
呵呵，是不错，很有帮助。。。。。/

作者: 201学社 时间: 2010-8-12 17:15
谢谢楼主，很有用。

作者: 七宝 时间: 2010-8-27 10:14
谢谢楼主啦,好好学习一下

作者: 江鱼儿 时间: 2010-8-27 10:18
好东东，谢谢了！

作者: 艾琳娜 时间: 2010-8-27 11:23
楼主分析的很透切,马上就可以拿来用了,谢谢

作者: lhyw1166 时间: 2010-8-27 14:56
谢谢整理！！！

作者: sky126qd 时间: 2010-8-29 22:41
标题: 强
学习了，不错的资料的哈

作者: sunnycaixia 时间: 2010-9-18 09:25
好好学习，谢谢分享

作者: 天地一沙鸥 时间: 2010-9-24 22:40
楼主真是个有心人，钻研精神值得佩服。

作者: jinjun7474 时间: 2010-9-30 17:53
谢了，不能随便做管理费用哟

作者: 看大盘沉浮 时间: 2010-10-3 22:31
非常有道理，学习学习。
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-34280-1-1.html:(

作者: junesnow2008 时间: 2010-10-4 13:22
企业肯定会充分利用的，很好

作者: 林飞云 时间: 2010-10-5 14:59
多谢楼主分享，学习了，

作者: 凝梦 时间: 2010-10-11 15:28
标题: 很不错
内容很好，值得学习，谢谢了！

作者: junesnow2008 时间: 2010-10-30 10:24
房地产公司销售商铺并代理租赁如何纳税

作者: 威海本溪人 时间: 2010-10-30 13:44
实际工作中,招待费是无法控制的.只能作纳税调整

作者: howqh 时间: 2010-11-12 16:07
有启发，不错有实战意义

作者: 阿加云 时间: 2010-12-2 13:15
看懂了，反正吃多吃少都是要交税的

作者: 燃烧的毛毛虫 时间: 2012-3-4 22:22
非常感谢，楼主研究政策真细致！

作者: 渴望学习 时间: 2012-3-4 23:37
跟着学习了！！

作者: sky126qd 时间: 2012-3-25 23:43
支持一下资料哈

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