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标题: 国税发（2009）31号文：预提成本的计算与核算终止日 [打印本页]

作者: 阿斯兰 时间: 2009-10-19 12:44
标题: 国税发（2009）31号文：预提成本的计算与核算终止日
根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第九条的规定，开发产品完工前后，企业所得税的计税处理是不一样的。企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季度（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
　　对于开发产品的实际毛利率高于国税发〔2009〕31号文件规定的未完工开发产品的预计计税毛利率，企业开发产品完工后结算计税成本，必然需要在年度纳税申报中，将实际毛利额与对应的预计毛利额之间的差额调整增加应纳税所得额，且在当年产生较大税负的企业所得税，这是企业不情愿的，但是国税发〔2009〕31号文件明确规定了开发产品的完工标准，即开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：
　　（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。
　　（二）开发产品已开始投入使用。
　　（三）开发产品已取得了初始产权证明。
　　国家税务总局《关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复》（国税函〔2009〕342号）也作出解释规定，房地产开发企业建造、开发的开发产品无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当其开发产品开始投入使用时均应视为已经完工。
　　开发产品开始投入使用，是指房地产开发企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）或已开始实际投入使用。实践中，未备案竣工验收合格的开发产品虽不能办理初始产权证明，但交付业主使用的情况普遍存在，遵循时点孰先原则，以国税发〔2009〕31号文件、国税函〔2009〕342号文件均认定开发产品开始投入使用时即视为已经完工。
　　开发产品完工与否是决定计税成本核算的前提。实务中，开发产品完工后，工程结算成本仍然无法最终确定的情况比较常见，国税发〔2009〕31号文件第三十二条充分考虑了这一因素，给予房地产开发企业核算计税成本一大利好，即允许预提部分成本费用计入完工产品的计税成本。
　　（一）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。
　　（二）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。
　　（三）应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。

作者: 虚心的人 时间: 2009-10-19 12:59
学习学习“国税发（2009）31号文：预提成本的计算与核算终止日”

作者: 小飞鱼 时间: 2009-10-19 17:05
讲解的非常详细，谢谢了！！

作者: 溱湖人家 时间: 2009-10-19 17:39
学习下。感谢搂住！:

作者: 左手无名指 时间: 2009-10-19 18:13
标题: 请教楼主
“而企业所得税计税成本2008年为19000万元，2009年为1000万元。”

2009年的1000万元怎么处理，直接调减2009年的应纳税所得额吗？

作者: 金丝猴 时间: 2009-10-20 10:40
多向楼主学习

作者: 海景花园用户 时间: 2009-10-20 14:31
学习再学习

作者: 一路唱响 时间: 2009-10-20 15:07
学习学习学

作者: hua.total 时间: 2009-10-23 22:58
学习学习“国税发（2009）31号文：预提成本的计算与核算终止日”
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-22483-1-1.html

作者: 云腾 时间: 2009-10-24 16:36
学习学习“国税发（2009）31号文：预提成本的计算与核算终止日”

作者: 四川成都 时间: 2009-10-24 21:08
学习预提成本的计算与核算终止日

作者: 天柱睛雪 时间: 2009-10-24 22:50
讲解的非常详细，谢谢了！！

作者: hongdandan 时间: 2009-10-25 21:17
这个网站都是房地产专家呀！

作者: 方园2006 时间: 2009-10-26 09:04
对这方面黄肌瘦知识了解少,谢谢了

作者: 曹军 时间: 2009-11-10 10:55
标题: 回复 1# 的帖子
好呀，看看三！！！

作者: cqffl 时间: 2009-11-10 13:42
最新文件，值得学习和探讨。

作者: blu_yu 时间: 2009-11-11 10:30
2009最新税法规定的开发成本预提，学习一下

作者: 海儿 时间: 2009-11-11 12:43
回复看看具体内容有些啥

作者: 湖南 时间: 2009-11-12 19:31
学习学习“

作者: 永远健康 时间: 2009-12-2 21:58
标题: 回复
我们为定税，学习了！

作者: 只供精品 时间: 2009-12-2 23:21
学习再学习。。。。。。。。。

作者: lh11399 时间: 2009-12-3 08:13
学习学好...........

作者: 袁邓菲 时间: 2009-12-5 22:24
走过路过，学习学习，多谢楼主了

作者: moralds 时间: 2009-12-8 11:59
标题: ok
okkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkk

作者: Possion 时间: 2010-1-29 16:02
学习学习。

作者: slamdunk168 时间: 2010-1-29 16:32
感谢楼主学习！！！！！！！

作者: 王邓王邓 时间: 2010-1-29 17:38
预提成本的计算与核算终止日

作者: 枯叶飘零 时间: 2010-2-15 16:14
这东西马上就会用得到

作者: 李晓春 时间: 2010-2-15 20:39
看看？？？？？？？？？？？？？？？？？

作者: wy883 时间: 2010-3-31 11:42
标题: 回复 1# 的帖子
学习一下，谢谢分享！！！！！！！！！！！！

作者: cpayanze 时间: 2012-4-3 15:50
太需要掌握了

作者: net008 时间: 2012-4-8 21:32
学习了，

作者: 右手画方 时间: 2012-5-3 11:32
很好，谢谢楼主

作者: 森晨 时间: 2012-5-3 12:25
向楼主学习。

作者: rongziyue 时间: 2013-2-2 21:38
回复学习

作者: paxiuhui 时间: 2013-2-3 10:05
好好学习

作者: 昏昏昭昭 时间: 2013-2-3 13:25
学习学习

作者: 冰天雪地 时间: 2013-2-3 17:30
学习了

作者: 渴望学习 时间: 2013-2-3 17:47
先回复！！

作者: 渴望学习 时间: 2013-2-3 17:48
后学习！！

作者: 鸥鹭 时间: 2013-5-1 21:37
123333333333333

作者: gooder 时间: 2015-3-1 10:02
国税发（2009）31号文：预提成本的计算与核算终止日
出自房地产会计网www.fdckj.com，原文地址:http://www.fdckj.com/forum.php?m ... ight=31%BA%C5%CE%C4

作者: blct123 时间: 2015-3-2 08:57
有实用性，要学习掌握

作者: blct123 时间: 2015-3-2 09:08
讲的好，要认真学习

作者: sam403 时间: 2015-3-2 09:48
学习一下。。。。。。

作者: DUDINGADU 时间: 2015-4-21 19:03
回复看内容

作者: 梓尧 时间: 2015-4-24 14:47
好好学习

作者: 北大荒麦子 时间: 2015-4-24 17:52
国税发（2009）31号文：预提成本的计算与核算终止日 [修改]

作者: 学山飞狐0917 时间: 2015-4-26 19:46
值得学习

作者: 小微 时间: 2015-4-27 15:03
看看学习一下

作者: wlf2610 时间: 2015-5-8 15:25
看看，学习一下

作者: 前程992403 时间: 2015-5-18 11:24
正需要账务处理方式

作者: kimheesun 时间: 2015-6-23 14:55
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作者: 1057943776 时间: 2015-7-16 12:34
学习学习

作者: davy1028 时间: 2015-7-19 10:49
11111111111111111111111111111

作者: 梓尧 时间: 2015-7-21 08:44
好好学习

作者: lzlz0918 时间: 2015-7-24 09:37
按照实际征收

作者: oranger 时间: 2015-8-19 11:00
学习学习

作者: 黑土 时间: 2015-8-25 09:08
看看后面内容

作者: 李桃 时间: 2015-8-25 11:40
学习核算终止日

作者: smallheadfish 时间: 2015-8-25 11:57
讲解的非常详细，谢谢了！！

作者: kent9999 时间: 2015-8-25 14:34
学习学习

作者: 古早人 时间: 2016-1-21 11:16
预提成本的计算与核算终止日

作者: syang928 时间: 2016-9-21 14:23
给我看看

作者: hunanhbdy 时间: 2016-9-21 15:16
认真学习!

作者: 红豆 时间: 2017-3-14 11:32
学习了，谢谢楼主分享，每天进步一点点

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