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标题: 关联方利息支出扣除计算实例 [打印本页]

作者: 阿斯兰 时间: 2009-9-1 20:53
标题: 关联方利息支出扣除计算实例
　　A公司、B公司和C公司于2008年1月共投资1000万元设立D公司。A公司权益性投资200万元，占20%股份；B公司权益性投资200万元，占20%股份；C公司权益性投资600万元，占60%的股份。2008年1月，D公司以10%年利率从A公司借款500万元，以9%年利率从B公司借款600万元，以7%年利率向C公司借款600万元。假设A、B、C、D公司均为非金融企业；银行同期贷款利率为8%；D公司实际税负高于A公司，且D公司无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则；B公司可以提供税法规定的相关资料以证明其符合独立交易原则；D公司实际税负不高于C公司；

　　根据企业所得税法及其实施条例、121号文件的规定，现计算如下：

　　1.对A公司支付的利息

　　由于D公司实际税负高于A公司，且D公司无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则，D公司实际支付给A公司的利息支出，不超过121号文件规定的债资比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。D公司接受A公司的债权性投资和权益性投资分别为500万元和200万元，其比例为2.5:1，高于规定的2:1，并且其约定利率10%高于金融机构同期贷款利率8%，故A公司借款利息不能全额税前扣除。其可税前扣除的借款额为200×2=400万元，利息额为400×8%=32万元。2008年共支付A公司利息500×10%=50万元，可税前扣除32万元，其余18万元应在2008年作纳税调整，且在以后年度也不可扣除。

　　2.对B公司支付的利息

　

作者: 黑色闪电133 时间: 2009-9-1 23:05
DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD

作者: cxp6893 时间: 2011-2-26 19:28
看看一下,学习一下

作者: 结尾 时间: 2011-2-26 20:07
感觉有点必要看看

作者: 逐水草而歌 时间: 2013-7-22 14:47
谢谢分享

作者: lxm830 时间: 2013-7-22 15:47
这个很有用，值得学习下

作者: 江苏 时间: 2013-7-23 11:21
看看一下,学习一下

作者: ~livedeng~ 时间: 2013-7-24 08:37
学习一下

作者: 应总123 时间: 2014-6-6 10:45
学习学习

作者: cwj82316927 时间: 2014-6-6 14:16
利息支出是企业发生的必须支出

作者: cwj82316927 时间: 2014-6-6 14:20
讲得有道理，要学习掌握

作者: 无声的铃 时间: 2016-9-8 10:48
有具体计算过程吗

作者: 无声的铃 时间: 2016-9-8 10:54
现在遇到问题也是这个关联方，税务局根本不承认税负问题，说一律按照资债比例进行扣除

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