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标题: 房地产开发企业预交税费的会计核算【转帖】 [打印本页]

作者: 阿斯兰 时间: 2009-8-13 21:28
标题: 房地产开发企业预交税费的会计核算【转帖】
房地产开发企业具有规划性强、投资额大、建设周期长、开发经营业务复杂的特点，同时，国家为加强房地产税收管理，提高税收的调控功能，出台了针对房地产开发企业税收的一些特殊要求和规定，其中，对房地产开发企业开发产品完工前取得预售收入征收营业税和所得税是其与普通生产企业最显著的区别；随着新会计准则的颁布实施，企业应交的各项税费的会计核算也发生了较大的变化。那么，房地产开发企业应如何在新会计准则、相关税法规定下进行会计核算，才能及时、准确的提供预售房地产已经预交的税费，并为完工开发产品提供税收清算依据。本文分别从营业税金及附加和所得税两方面进行分析和探讨。
一、预售收入营业税金及附加的核算
税法规定 “纳税人转让土地使用权或者销售不动产的，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”，因此，房地产开发企业在取得预售房地产收入时，就须按税法规定就缴纳相应的营业税金及附加，但按《会计准则》和《企业会计制度》的规定该预收款尚不符合收入确认原则。因此，会计核算和税收管理的不一致。为了真实反映企业当期的经营成果，根据收入配比原则，该预收款所需缴纳的营业税金及附加尚不构成企业的成本支出，仅是一种预付性质的现金流出。对此，房地产开发企业在会计核算时，应在“应交税费”科目下设“xx开发项目-预交营业税金及附加”二级明细科目、同时根据所缴交的不同税费名称设置三级明细科目进行核算，用于汇集开发项目在完工前预缴的营业税金及附加。
例1、A房地产企业2008年收取的未完工开发项目B预售款5000万元，计算缴纳营业税250万元、城建税17.5万元，教育费附加10万元。2009年1月该开发项目完工，当月交房并确认收入8000万元。
1、2008年取得预售收入缴交营业税金及附加时的会计分录：
借：应交税费(B开发项目-预交营业税金及附加-营业税250万元
   应交税费(B开发项目-预交营业税金及附加-城建税17.5万元
   应交税费(B开发项目-预交营业税金及附加-教育费附加10万元
   贷：银行存款
55.5万元
2、2009年1月开发项目完工，交房实现收入8000万元，按规定应交营业税金及附加为400万元、城建税28万元、教育费附加16万元。因2008年在取得预售收入时已预交了相应的税费，因此在当期实际缴交时应将已预交数扣除，则2009年1月实际应交的营业税金为150万元、城建税为10.5万元、教育费附加为6万元。会计分录如下：

(1)计算当期销售应交的营业税金及附加
  借：营业税金及附加(B开发项目)
440万元
   管理费用(地方教育费附加)
4万元

作者: 甄丹 时间: 2009-8-13 22:33
看看是什么样的文章~~~~

作者: 我微笑 时间: 2009-8-13 23:07
看看是什么样的文章~~~~ [/quote]

作者: biguo 时间: 2009-8-13 23:13
标题: 三人之行必有我师
三人之行必有我师。学习学习。

作者: yqz2925929 时间: 2009-8-14 08:09
预交税金，应该设置什么样的会计科目，向楼主学习来了。

作者: 冰会计 时间: 2009-8-14 08:12
开发企业预交税费的业务处理在学校学习时没有老师教过，在<税法>里税没有预交的，教材里也没有写，因此这方面的业务处理是八仙过海各显神通，那一种会计分录比较符合业务规范真需要向大家多学习。

作者: 刘志岗 时间: 2009-8-14 08:28
大家都存在的问题，看看

作者: 工作愉快 时间: 2009-8-14 08:31
三人之行必有我师

作者: 海景花园用户 时间: 2009-8-14 11:21
我司是首次进行房地产开发的，现在开发已在进行，给施工企业签定了合同，合同约定主材由我司提供，也就是说我司直接与材料供应商签定材料采购合同，材料供应商只能给我司得供购材料的发票，无法提供建安发票，那么建安营业税是否要交？如果要交该由谁来交呢
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作者: 杨霞 时间: 2009-8-14 11:49
新手学习，非常感谢无私分享！

作者: lzjck880 时间: 2009-8-14 14:04
直接计入“主营业务税金”可以扣除吗

作者: 踏沙行 时间: 2009-8-14 16:19
看看呢，有什么价值。

作者: lq323cn 时间: 2009-8-14 16:21
学习学习再学习~~~~~~~~

作者: 我心飞翔 时间: 2009-8-14 16:32
房地产开发企业预交税费的会计核算【转帖】
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作者: 陈小姐 时间: 2009-8-15 09:53
好好学习，只要不用掏包就能学习，值得

作者: ANGIE周唯 时间: 2009-8-15 10:14
我们公司也是设置预交科目的，学习学习

作者: qiaowto 时间: 2009-8-15 10:22
学习一下了，呵呵呵

作者: 雨漂淋 时间: 2009-8-15 11:02
好样的,谢谢

作者: 苗驱虎 时间: 2009-8-15 16:50
标题: 回复 1# 的帖子
先按税法做，再按会计准则啊

作者: 苗驱虎 时间: 2009-8-15 16:51
不能计入主营业务税金

作者: 709265678 时间: 2009-8-16 09:13
学习学习再学习``````````````

作者: gdgz1524 时间: 2009-8-16 09:28
新手学习，非常感谢无私分享

作者: 舍得 时间: 2009-8-17 09:09
标题: 谢谢
谢谢分享

作者: 不甘落后 时间: 2009-8-17 09:28
好好学习,天天向上!

作者: 姝妹 时间: 2009-8-17 09:50
好好学习,天天向上

作者: 快计 时间: 2009-8-17 09:59
三人之行必有我师。学习学习。
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作者: zmy174 时间: 2009-8-17 10:42
开发企业预交税费的业务处理在学校学习时没有老师教过，在<税法>里税没有预交的，教材里也没有写，因此这方面的业务处理是八仙过海各显神通，那一种会计分录比较符合业务规范真需要向大家多学习。
学习了.

作者: abcdlinxia 时间: 2009-8-17 10:44
看看是什么样的文章===============

作者: zmy174 时间: 2009-8-17 10:51
开发企业预交税费的业务处理在学校学习时没有老师教过，在<税法>里税没有预交的，教材里也没有写，因此这方面的业务处理是八仙过海各显神通，那一种会计分录比较符合业务规范真需要向大家多学习。
我也有同感,学习了.

作者: yangyp197707 时间: 2009-8-17 11:47
可以先学习一下!!!!!!!!!!!

作者: 新新相印 时间: 2009-8-17 12:02
新手学习，非常感谢无私分享！

作者: 美妙 时间: 2009-8-17 13:33
谢谢，挺好的，

作者: 云可儿 时间: 2009-8-17 14:45
标题: 一起学习
一起学习，共同成长

作者: 九江小小龙 时间: 2009-8-17 14:48
我也想学习下.

作者: 0123 时间: 2009-8-17 14:56
三人之行必有我师

作者: 桑果果 时间: 2009-8-17 15:17
正好遇到这方面的问题,多学习学习

作者: 崔传海 时间: 2009-8-18 11:11
不错我是新手来学习学习

作者: qianliche 时间: 2009-8-18 18:56
学习了，不用花钱真好

作者: hua.total 时间: 2009-8-18 19:16
三人之行必有我师。学习学习。
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作者: 华英 时间: 2009-8-18 19:20
标题: 回复 1# 的帖子
学习啊，正面临缴税问题

作者: 布偶老虎 时间: 2009-8-18 19:25
好好学习，好好向上，谢谢

作者: 布偶老虎 时间: 2009-8-18 20:07
看了，学习了，非常感谢

作者: wangmin07 时间: 2009-8-19 15:30
新手上路，在此受教了

作者: jinnee517 时间: 2009-8-20 10:02
三人行，必有我师焉。

作者: 风雪夜归人 时间: 2009-8-20 10:04
是该学学，谢谢

作者: 无忌 时间: 2009-8-20 10:39
想看看，到底怎样，学习学习

作者: 海浪花 时间: 2009-8-20 11:29
很想知道怎么做。学习学习

作者: 飞扬的心 时间: 2009-8-20 11:41
哦,回复看看全部内容

作者: 玩具狼 时间: 2009-8-20 11:57
好好学习，天天向上，谢谢楼主分享

作者: 长青树 时间: 2009-8-20 14:17
有道理，符合收入与成分配原则

作者: 璎珞 时间: 2009-8-20 14:22
标题: 学习
预交税金的问题，我也有

作者: 会计高 时间: 2009-8-23 11:27
标题: 11111111111
1111111111111111111111

作者: 四川成都 时间: 2009-8-23 14:58
楼主辛苦了，谢谢分享！

作者: jhzlj 时间: 2009-8-23 21:50
学习！！！！！！！！

作者: A婷婷 时间: 2009-8-24 09:04
新手上路,向大家学习!

作者: A婷婷 时间: 2009-8-24 09:06
标题: 新手
新手上路,向大家学习!

作者: 点点丹丹 时间: 2009-8-24 09:39
新手学习，非常感谢无私分享！

作者: 王云翔 时间: 2009-8-27 19:05
标题: 怎么会有隐藏的
怎么会有隐藏的

作者: 心封南极 时间: 2009-8-28 07:30
标题: 回复 1# 的帖子
看看

作者: 永恒林 时间: 2009-8-28 08:11

11111111111111111111111

作者: 张艳玲 时间: 2009-8-29 17:58
正好用得上，学习了，谢谢

作者: 松涛 时间: 2009-8-31 08:21
我正要查找相关内容，真是雪中送炭

作者: 朱壹唐 时间: 2009-8-31 08:28
标题: 需要
非常需要，学习下

作者: 每天多学一点 时间: 2009-8-31 08:45
三人行，必有我师焉。与成功者同行，择善而从，不善而改。

作者: 虚心的人 时间: 2009-8-31 08:58
回帖之后好好学习。。。。。。。。

作者: 两室一厅 时间: 2009-8-31 08:58
学习下了..............

作者: 松涛 时间: 2009-8-31 11:03
理论上以上账务处理很好，但如果开发企业欠缴营业税，如何账务处理，需要挂账吗？希望大家多多指教。

作者: sun96461 时间: 2009-8-31 14:53
看看，学学，谢谢！！

作者: 桔梗 时间: 2009-8-31 15:15
可以学习一下.值得借鉴旳东西.

作者: 大正 时间: 2009-8-31 15:25
不错的东西，好好学习一下哦

作者: 何珠仪 时间: 2009-8-31 15:27
标题: 新人来到
刚刚才发现的，不知道如何才能找到有价值的东西，好像都要付费的，同学间没有交流的地方么？

作者: 何珠仪 时间: 2009-8-31 15:30

^_^o(∩_∩)o...哈哈

作者: 何珠仪 时间: 2009-8-31 15:37
标题: 好...........累呀！

原帖由 阿斯兰 于 2009-8-13 21:28 发表
房地产开发企业具有规划性强、投资额大、建设周期长、开发经营业务复杂的特点，同时，国家为加强房地产税收管理，提高税收的调控功能，出台了针对房地产开发企业税收的一些特殊要求和规定，其中，对房地产开发企业开 ...

^_^o(∩_∩)o...哈哈

作者: xiaoe221 时间: 2009-9-2 18:56
好好学习，天天向上

作者: 0532y 时间: 2009-9-2 20:44
看看学习一下，谢谢提供

作者: 老豆 时间: 2009-9-3 10:21
向楼主学习

作者: 雨莫 时间: 2009-9-3 11:15
新手学习，非常感谢无私分享！

作者: 美丽心琴 时间: 2009-9-3 13:50
谢谢版主分享。好好学习。

作者: 嫦娥一号 时间: 2009-9-3 13:56
哈哈看到一个好帖，就是要回的！谢谢！！！

作者: 李勇李勇 时间: 2009-9-3 14:32
三人之行必有我师。学习学习。

作者: 天平猫 时间: 2009-9-3 14:32
好几种办法

作者: 虚心的人 时间: 2009-9-3 14:44
好东西一定要向朋友好好推荐了。。。。。。。。

作者: 周欣欣 时间: 2009-9-3 16:39
预交税金借方应计入待摊费用,贷方为应交税金.

作者: 黑色闪电133 时间: 2009-9-3 17:09
DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD

作者: 老年使者 时间: 2009-9-3 17:21
学习一下，学习一下。

作者: 静净敬 时间: 2009-9-3 21:36
学习学习学习

作者: 刘建 时间: 2009-9-3 21:42
三人之行必有我师，楼主辛苦！

作者: listen 时间: 2009-9-3 23:13
好好学习，天天向上，多谢了

作者: lxw161 时间: 2009-9-4 09:58
好东西学习

作者: yangcao 时间: 2009-9-4 22:05
2、2009年1月开发项目完工，交房实现收入8000万元，按规定应交营业税金及附加为400万元、城建税28万元、教育费附加16万元。因2008年在取得预售收入时已预交了相应的税费，因此在当期实际缴交时应将已预交数扣除，则2009年1月实际应交的营业税金为150万元、城建税为10.5万元、教育费附加为6万元。会计分录如下
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-17298-1-1.html

作者: karrykim 时间: 2009-9-4 22:15
为什么有的人说可以计提营业税金呢

作者: 只供精品 时间: 2009-9-5 08:16
非常感谢无私分享！

作者: 舍得 时间: 2009-9-5 16:15
标题: 谢谢
谢谢分享

作者: rabbit1978 时间: 2009-9-6 00:00
多谢楼主，看看。

作者: lzl007 时间: 2009-9-6 09:51
三人之行必有我师。学习学习。
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-17298-1-1.html

作者: barkingfish 时间: 2009-9-6 10:20
很有用，非常感谢！

作者: 雯雯 时间: 2009-9-6 11:11
标题: 回复 1# 的帖子
必须得预缴吗,先看看再说

作者: dyq028 时间: 2009-9-6 11:12
三人之行必有我师，向楼主学习。谢谢！

作者: 杨豆豆 时间: 2009-9-6 13:03
标题: 回复
看看怎么做

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