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标题: 张伟对缪慧频司长答疑的学习体会（转帖） [打印本页]

作者: 云中飞 时间: 2009-5-3 10:46
标题: 张伟对缪慧频司长答疑的学习体会（转帖）
张伟对缪慧频司长答疑的学习体会（转帖中国会计视野）

作者: 云中飞 时间: 2009-5-3 10:49
张伟是国内少数真正懂房地产政策的专家，张伟是云中飞的偶象。
云中飞的《房地产税务检查精要》就是在张伟的房地产税务检查资料的基础上完成的。

作者: 云中飞 时间: 2009-5-3 13:48
何道成解释房地产新31号文

房地产开发经营业务企业所得税处理办法
　　第一章
总
则??　　第一条  根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。　　第二条  本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）。　　第三条  企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：　　（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。　　（二）开发产品已开始投入使用。?　　（三）开发产品已取得了初始产权证明。
（《会计准则》《国税函[2008]875号》文件，已经确定了销售货物收入实现的条件，这里强调开发产品完工条件目的是什么？是否意味着只要开发产品完工，不管会计上是否结转收入，也不管是否符合国税函[2008]875号文件的规定，在计算企业所得税时都要按照实际结转收入、成本？）
总局所得税司二处，何处长回答：只要符合产品完工的三个条件之一，不论会计上是否符合收入实现条件，是否计算出实际利润，计算所得税时就应该按照实际利润计算应纳税所得额。
　　第四条  企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。　　第二章
收入的税务处理　　?　　第五条  开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。
  （这里的发票指的是什么，包括企业开出的加盖本企业公章的其他票据吗？代收费用在什么时点确认为收入，成本如何计算？）

总局所得税司二处，何处长回答：包括企业开出的各种收据，只要以企业名义收款就要纳入收入；什么时候付出，再作扣除。　　第六条  企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认：
（按照以上规定确认的收入，是否全部要结转实际成本和实际利润？后面讲的预售收入指的是什么？）
（按照本条规定企业所得税收入应包含一部分预收帐款。既然本办法第九条规定：“预售收入”仍按照预计毛利计入应纳税所得额，那么在这里还将它明确为收入用意是什么？在国税函[2006]31号文件中，以下几种销售方式只适用于销售完工产品，现在适用于销售未完工产品吗？）

总局所得税司二处，何处长回答：从企业所得税的角度，不存在预收帐款的概念，只要签订了《销售合同》、《预售合同》并收取款项，全部确认为收入。能够确认实际利润的，按实际利润确认企业所得额，不能确认实际利润的，按预毛利计利确认所得额。但是与会计上的收入是有区别的。　　（一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。　　（二）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。?　　（三）采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。　　（四）采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现：?　　1.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。?　　2.采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。?　　3.采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除；如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。属于由受托方与购买方直接签订销售合同的，则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。?　　4.采取包销方式委托销售开发产品的，包销期内可根据包销合同的有关约定，参照上述1至3项规定确认收入的实现；包销期满后尚未出售的开发产品，企业应根据包销合同或协议约定的价款和付款方式确认收入的实现。　　第七条  企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为：?　　（一）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；?　　（二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；?　　（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。　　第八条  企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：　　（一）开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％。?　　（二）开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。　　（三）开发项目位于其他地区的，不得低于5%。　　（四）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。　　第九条  企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
  （毛利额＝销售收入－销售成本；所得额＝销售收入－销售成本－销售税金－期间费用。将毛利额并入所得额怎么解释？实际毛利与预计毛利的差额在企业所得税报表中怎样体现？）
总局所得税司二处，何处长回答：将毛利额计入应纳税所得额后，再允许扣除“其对应的营业税金及附加和期间费用，包括符合条件的业务招待费和广告费”。　　在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。　　第十条  企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。　　第三章
成本、费用扣除的税务处理　　?　　第十一条  企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本。　　第十二条  企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。
  （本年度账面未结转收入，业务招待费和广告费能扣除吗？按预收帐款缴纳的营业税金及附加能扣除吗？按预收帐款缴纳的土地增值税能扣除吗？）
总局所得税司二处，何处长回答：全都可以扣除。　　第十三条  开发产品计税成本的核算应按第四章的规定进行处理。　　第十四条已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和已销开发产品的计税成本按下列公式计算确定：?　　可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷成本对象总可售面积?　　已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本?　　第十五条  企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。?　　第十六条  企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。　　第十七条  企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：?　　（一）属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。　　（二）属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。?　　第十八条  企业在开发区内建造的邮电通讯、学校、医疗设施应单独核算成本，其中，由企业与国家有关业务管理部门、单位合资建设，完工后有偿移交的，国家有关业务管理部门、单位给予的经济补偿可直接抵扣该项目的建造成本，抵扣后的差额应调整当期应纳税所得额。?　　第十九条  企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。　　第二十条  企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。　　第二十一条　企业的利息支出按以下规定进行处理：?　　（一）企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。
  （《企业所得税法实施条例》第三十八条所说的“非金融企业”包括个人吗？企业向个人借款的利息可以扣除吗？）
总局所得税司二处，何处长回答：还没有议定，应该包括个人。　　（二）企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。?　　第二十二条　企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。?
　第二十三条  企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除。　　第二十四条  企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。　　第四章
计税成本的核算　　?　　第二十五条  计税成本是指企业在开发、建造开发产品（包括固定资产，下同）过程中所发生的按照税收规定进行核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用。　　第二十六条  成本对象是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目。计税成本对象的确定原则如下：　　（一）可否销售原则。开发产品能够对外经营销售的，应作为独立的计税成本对象进行成本核算；不能对外经营销售的，可先作为过渡性成本对象进行归集，然后再将其相关成本摊入能够对外经营销售的成本对象。　　（二）分类归集原则。对同一开发地点、竣工时间相近、产品结构类型没有明显差异的群体开发的项目，可作为一个成本对象进行核算。　　（三）功能区分原则。开发项目某组成部分相对独立，且具有不同使用功能时，可以作为独立的成本对象进行核算。　　（四）定价差异原则。开发产品因其产品类型或功能不同等而导致其预期售价存在较大差异的，应分别作为成本对象进行核算。　　（五）成本差异原则。开发产品因建筑上存在明显差异可能导致其建造成本出现较大差异的，要分别作为成本对象进行核算。　　（六）权益区分原则。开发项目属于受托代建的或多方合作开发的，应结合上述原则分别划分成本对象进行核算。　　成本对象由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。成本对象一经确定，不能随意更改或相互混淆，如确需改变成本对象的，应征得主管税务机关同意。　　第二十七条  开发产品计税成本支出的内容如下：　　（一）土地征用费及拆迁补偿费。指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。
（拆迁补偿费取得什么样的票据才能够扣除？）
总局所得税司二处，何处长回答：不一定非得取得发票，只要是能证明业务的真实性就可以，包括合同、协议、收款收据等等。　　（二）前期工程费。指项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。　　（三）建筑安装工程费。指开发项目开发过程中发生的各项建筑安装费用。主要包括开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费等。
（开发过程中明确规定由甲方供应材料的，甲方取得的购货发票可以直接作为开发支出的依据计入“开发成本——建筑安装工程费”吗？是否需要到地税局换取建筑业发票才能扣除？）
总局所得税司二处，何处长回答：甲供材可以凭开发企业取得的购货发票直接扣除。　　（四）基础设施建设费。指开发项目在开发过程中所发生的各项基础设施支出，主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。　　（五）公共配套设施费：指开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。　　（六）开发间接费。指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。　　第二十八条  企业计税成本核算的一般程序如下：　　（一）对当期实际发生的各项支出，按其性质、经济用途及发生的地点、时间区进行整理、归类，并将其区分为应计入成本对象的成本和应在当期税前扣除的期间费用。“同时还应按规定对在有关预提费用和待摊费用进行计量与确认。”
（最后这句话什么意思？）　　（二）对应计入成本对象中的各项实际支出、预提费用、待摊费用等合理的划分为直接成本、间接成本和共同成本，并按规定将其合理的归集、分配至已完工成本对象、在建成本对象和未建成本对象。　　（三）对“期前已完工成本对象”应负担的成本费用按已销开发产品、未销开发产品和固定资产进行分配，其中应由已销开发产品负担的部分，在当期纳税申报时进行扣除，未销开发产品应负担的成本费用待其实际销售时再予扣除。　　（四）对“本期已完工成本对象”分类为开发产品和固定资产并对其计税成本进行结算。其中属于开发产品的，应按可售面积计算其单位工程成本，据此再计算已销开发产品计税成本和未销开发产品计税成本。对本期已销开发产品的计税成本，准予在当期扣除，未销开发产品计税成本待其实际销售时再予扣除。　　（五）对本期未完工和尚未建造的成本对象应当负担的成本费用，应按分别建立明细台帐，待开发产品完工后再予结算。　　第二十九条企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。其中，应计入开发产品成本中的费用属于直接成本和能够分清成本对象的间接成本，直接计入成本对象，共同成本和不能分清负担对象的间接成本，应按受益的原则和配比的原则分配至各成本对象，具体分配方法可按以下规定选择其一：　　（一）占地面积法。指按已动工开发成本对象占地面积占开发用地总面积的比例进行分配。　　1.一次性开发的，按某一成本对象占地面积占全部成本对象占地总面积的比例进行分配。　　2.分期开发的，首先按本期全部成本对象占地面积占开发用地总面积的比例进行分配，然后再按某一成本对象占地面积占期内全部成本对象占地总面积的比例进行分配。　　期内全部成本对象应负担的占地面积为期内开发用地占地面积减除应由各期成本对象共同负担的占地面积。　　（二）建筑面积法。指按已动工开发成本对象建筑面积占开发用地总建筑面积的比例进行分配。　　1.一次性开发的，按某一成本对象建筑面积占全部成本对象建筑面积的比例进行分配。　　2.分期开发的，首先按期内成本对象建筑面积占开发用地计划建筑面积的比例进行分配，然后再按某一成本对象建筑面积占期内成本对象总建筑面积的比例进行分配。　　（三）直接成本法。指按期内某一成本对象的直接开发成本占期内全部成本对象直接开发成本的比例进行分配。　　（四）预算造价法。指按期内某一成本对象预算造价占期内全部成本对象预算造价的比例进行分配。　　第三十条企业下列成本应按以下方法进行分配：　　（一）土地成本，一般按占地面积法进行分配。如果确需结合其他方法进行分配的，应商税务机关同意。　　土地开发同时连结房地产开发的，属于一次性取得土地分期开发房地产的情况，其土地开发成本经商税务机关同意后可先按土地整体预算成本进行分配，待土地整体开发完毕再行调整。　　（二）单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。　　（三）借款费用属于不同成本对象共同负担的，按直接成本法或按预算造价法进行分配。　　（四）其他成本项目的分配法由企业自行确定。　　第三十一条  企业以非货币交易方式取得土地使用权的，应按下列规定确定其成本：　　（一）企业、单位以换取开发产品为目的，将土地使用权投资企业的，按下列规定进行处理：　　1.换取的开发产品如为该项土地开发、建造的，接受投资的企业在接受土地使用权时暂不确认其成本，待首次分出开发产品时，再按应分出开发产品（包括首次分出的和以后应分出的）的市场公允价值和土地使用权转移过程中应支付的相关税费计算确认该项土地使用权的成本。如涉及补价，土地使用权的取得成本还应加上应支付的补价款或减除应收到的补价款。　　2.换取的开发产品如为其他土地开发、建造的，接受投资的企业在投资交易发生时，按应付出开发产品市场公允价值和土地使用权转移过程中应支付的相关税费计算确认该项土地使用权的成本。如涉及补价，土地使用权的取得成本还应加上应支付的补价款或减除应收到的补价款。　　（二）企业、单位以股权的形式，将土地使用权投资企业的，接受投资的企业应在投资交易发生时，按该项土地使用权的市场公允价值和土地使用权转移过程中应支付的相关税费计算确认该项土地使用权的取得成本。如涉及补价，土地使用权的取得成本还应加上应支付的补价款或减除应收到的补价款。　　第三十二条  除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本。　　（一）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。　　（二）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。　　（三）应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。　　第三十三条  企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算。利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。　　第三十四条  企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。　　第三十五条  开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。　　第五章
特定事项的税务处理　　?　　第三十六条  企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的，按下列规定进行处理：?　　（一）凡开发合同或协议中约定向投资各方（即合作、合资方，下同）分配开发产品的，企业在首次分配开发产品时，如该项目已经结算计税成本，其应分配给投资方开发产品的计税成本与其投资额之间的差额计入当期应纳税所得额；如未结算计税成本，则将投资方的投资额视同销售收入进行相关的税务处理。?

（这句话怎么理解？）

总局所得税司二处，何处长回答：可以理解为差额为正数条件应纳税所得额；差额为负数条增应纳税所得额。
　　（二）凡开发合同或协议中约定分配项目利润的，应按以下规定进行处理：?　　1. 企业应将该项目形成的营业利润额并入当期应纳税所得额统一申报缴纳企业所得税，不得在税前分配该项目的利润。同时不能因接受投资方投资额而在成本中摊销或在税前扣除相关的利息支出。?　　2.投资方取得该项目的营业利润应视同股息、红利进行相关的税务处理。?　　第三十七条  企业以换取开发产品为目的，将土地使用权投资其他企业房地产开发项目的，按以下规定进行处理：　　企业应在首次取得开发产品时，将其分解为转让土地使用权和购入开发产品两项经济业务进行所得税处理，并按应从该项目取得的开发产品（包括首次取得的和以后应取得的）的市场公允价值计算确认土地使用权转让所得或损失。　　第六章附  则?　　第三十八条  从事房地产开发经营业务的外商投资企业在2007年12月31日前存有销售未完工开发产品取得的收入，至该项开发产品完工后，一律按本办法第九条规定的办法进行税务处理。　　第三十九条  本通知自2008年1月1日起执行。
作者: huangru2007

作者: lxb 时间: 2009-5-3 19:06
谢谢

作者: 道隆 时间: 2009-5-4 10:50
不知何处长在何时何地说的？可以说明吗？

作者: 道隆 时间: 2009-5-4 10:52
否则下面的税务机关有些费用扣除要多费很多口舌

作者: gxlinyu 时间: 2009-5-5 05:48
谢谢云中飞！

作者: yuanhang 时间: 2009-5-6 10:28
标题: 楼主的《房地产税务检查精要》在哪个位置
楼主的《房地产税务检查精要》在哪个位置，偶怎么找不到？麻烦楼主说一下！

作者: 我在学习 时间: 2009-5-6 12:39
多多学习政策，谢谢分享

作者: 云中飞 时间: 2009-5-6 18:47

原帖由 yuanhang 于 2009-5-6 10:28 发表
楼主的《房地产税务检查精要》在哪个位置，偶怎么找不到？麻烦楼主说一下！

呵呵，暂时还没有公开。

作者: 水晶蓝梅 时间: 2009-5-8 14:47
努力学习把握新政策!

作者: 李晋华 时间: 2009-5-8 16:08
非常感谢云中飞老师。

作者: zl0452 时间: 2009-5-9 00:51
不错啊谢谢

作者: 一草一木 时间: 2009-5-10 22:28
标题: 请教
为什么无法打开张伟对司长答疑的学习体会?求教啦!!

作者: qq1998 时间: 2009-5-11 21:16
希望有机会得到云中飞更多的帮助。谢谢！

作者: qq1998 时间: 2009-5-11 21:18
张伟对缪慧频司长答疑的学习体会

作者: 云中飞 时间: 2009-5-11 21:46

原帖由 qq1998 于 2009-5-11 21:16 发表
希望有机会得到云中飞更多的帮助。谢谢！

不客气。

作者: 四川成都 时间: 2009-5-14 22:03
分析的非常好，政策理解到位
来自房地产会计网www.fdckj.com,地址：http://www.fdckj.com/viewthread.php?tid=13038

作者: 红卫 时间: 2009-5-15 14:58
政策理解到位

作者: 永远李 时间: 2009-5-22 07:53
多谢啦，下来慢慢看！

作者: 云中飞 时间: 2009-5-22 21:54
没有预售收入的概念了，准确的说是未完工产品销售收入，可以扣除营业税金及附加（>5%），还可以扣除业务招待费（0.5%）、广告和业务宣传费（15%），再加上其他期间费用，其实就是没有所得税了……

作者: flylikefly 时间: 2009-5-23 01:02
谢谢提供，非常需要，太好了

作者: 四川成都 时间: 2009-5-24 21:47
分析的非常好，政策理解到位
来自房地产会计网www.fdckj.com,地址：http://www.fdckj.com/viewthread.php?tid=13038

作者: 云中飞 时间: 2009-5-28 00:11
张伟近期同总局31号文件制定者的通电话记录（转帖）
近期关于国税发【2009】31号文件一些问题，众说纷纭，我同总局领导通电话，以求解惑，更深理解立法意图，制定31号文件的这位领导是我很敬佩和尊重的领导，在金融、保险和房地产三个方面的造诣均非常深厚。现同大家分享如下：
   1、新31号文件完全摒弃了“预售收入”的概念，只要签订了预售合同，其取得的收入都是税法中的销售收入，只不过在达到完工标准前按照预计计税毛利率征税，完工后按照实际毛利率征税而已。这是理念的重大变化，因此未完工收入作为税法销售收入的一部分，可以作为三项费用扣除基数。
   2、关于申报表不支持问题。总局领导认为，这是由于申报表出台早，而税收政策出台晚的时间差，目前尚未深层次考虑。
   3、总局领导曾经在一次会议中提过，预收的定金也属于预售收入，那是因为旧31号文件有预售收入的概念，而预收的所有款项，均属于预售收入，因此要征税。而由于新31号文件完全取消了预售收入的概念，如果年终预收的定金，尚未签订预售合同，则不作为未完工开发产品收入处理。具有预收款性质的“某某金卡”，也同预收的定金一样处理。
4、关于完工年度未取得合法票据，以后年度取得合法票据的扣除年度问题。
   基本想法是视同后续支出，既不需要完全追溯调整，影响税收效率，又必须按照已完工、未完工、已售和未售，进行二次分摊。
   极端的情况下，如果是已经完工并已经全部售完成本对象的成本，在以后年度收到扣税凭证，则意味着只能在收到扣税凭证年度扣除。

作者: 股票作手 时间: 2009-5-31 19:41
张伟是国内少数真正懂房地产政策的专家，张伟是云中飞的偶象。

作者: 云中飞 时间: 2009-6-15 20:58
关于房地产企业三项费用的扣除基数处理haihan235
国税发（2009）31号第六条规定：企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。
根据和总局交流的精神：2008年度填报纳税申报表时，房地产企业的预售收入可以作为三项费用的扣除基数，由于申报表不支持就不按照填报说明填报。可以分不同情况做填报处理：
第一种情况：2006年和2007年度有预售收入已按20%计税毛利率计算申报缴纳了所得税但未扣除三项费用。
填报方法：预售收入填入附表一第十六行（3）其他视同销售收入中，同时附表三第四十行20其他将预售收入做调减处理。累加2006年、2007年和2008年度的业务招待费在填入第二十六行6 业务招待费的账载金额中。
第二种情况：2008年度有完工收入的和预售收入。
填报方法：2008年完工收入填入附表一第四行（1）销售货物中，相应成本填入附表二第三行（1）销售货物成本中。累加2006年、2007年和2008年度的业务招待费在填入第二十六行6 业务招待费的账载金额中。
2008年度预售收入填入附表一第十六行（3）其他视同销售收入中，2008年预售收入的成本（预售收入×80%）填入附表二第十五行（3）其他视同销售成本中

作者: 起舞弄清影 时间: 2009-7-29 08:54
地方税务机关只对税务部门下发的文件认可，这种资料如果是多缴税他们不说什么，少交的一律不承认，没办法啊

作者: 明明爱绮贞 时间: 2009-7-29 08:56
非常感谢，很有帮助啊。

作者: 春雨绵绵 时间: 2009-9-8 07:52
标题: 张伟对缪司长答疑的学习体会
下载不了《张伟对缪司长答疑的学习体会》，怎么办呢？谢谢！！

作者: pjsws 时间: 2009-9-8 09:58
学习学习再学习，下载下载再下载

作者: 美丽心琴 时间: 2009-9-9 00:20
谢谢分享。好好学习。

作者: 虚心的人 时间: 2009-9-9 00:22
非常好的资料。。。。感谢分享。。。。。。。

作者: 咨询2009 时间: 2009-9-17 15:51
谢谢了，我花了2元本位币下载了

作者: 小于365 时间: 2009-10-31 17:02
谢谢云中飞！

作者: dahaoren 时间: 2009-11-3 08:35
下载学习

作者: hqplyj 时间: 2010-5-19 13:59
xiexie!!!!!!!!!!!!!!

作者: 比较烦2009 时间: 2010-5-26 11:34
多多学习政策，谢谢分享
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-13038-1-1.html

作者: muying 时间: 2010-6-18 13:26
谢谢云中飞！

作者: 徐一 时间: 2010-6-18 13:30
学习学习！！！！！！！！！！！！！！！

作者: gyx1978 时间: 2010-6-22 08:47
多多学习政策，谢谢分享

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