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标题: 解读国税函[2009]3号《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 [打印本页]

作者: 狼毒花 时间: 2009-2-16 12:49
标题: 解读国税函[2009]3号《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》

解读国税函[2009]3号《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》

2009年1月8日，《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）已经公布。该文件解决了实际工作中每个企业都会遇见的基本问题，对会计实务会产生重大影响。一、关注国税函[2009]3号的生效时间
国家税务总局印发国税函[2009]3号文件的时间是2009年1月4日，一般企业通过网络了解该文件详细内容都在2009年1月8日以后，但是该文件的开始执行时间却要提前到2008年1月1日。也就是说国税函[2009]3号是有追溯既往的效果的，其执行时间与《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例同步。眼下正在开始进行的企业所得税2008年度所得税汇算清缴就可以直接适用该文件。
纳税人应当关注该文件与企业已经执行完毕的2008年度财务账目处理的差异，进行必要的纳税调整。
　　二、合理工资薪金的判断需把握五大原则
　　国税函[2009]3号文件规定第一条规定，实施条例第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
从税务机关的判断原则来看，这些规定首先沿袭了企业所得税法及其实施条例的基本精神。国家税务总局印发的《新企业所得税法精神宣传提纲》（国税函[2008]159号）曾经对工资薪金支出的税前扣除做出明确解释，即：新企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。据此，实施条例规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。同时将工资薪金支出进一步界定为企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。　　对工资支出合理性的判断，主要包括两个方面。一是雇员实际提供了服务；二是报酬总额在数量上是合理的。实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平。
税务机关对工资薪金合理性判断尺度的提出客观上要求企业建立健全内部工资薪金管理规范，明确内部工资发放标准和程序。每次工资调整都要有案可查、有章可循。尤其要注意，每一笔工资薪金支出，是否及时、足额扣缴了个人所得税。税务机关很可能会建立企业所得税工资薪金支出与个人所得税工资薪金所得之间的对比评估机制，以判断各自的合理性。
　　三、工资薪金总额必须实际发放
　　

作者: 老年使者 时间: 2009-2-16 12:55
谢谢楼主，提供及时可用的东西。

作者: 狼毒花 时间: 2009-2-16 12:55
标题: 附文件原文如下：

国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知

国税函〔2009〕3号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：?
　　一、关于合理工资薪金问题?
　　《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：?
　　（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；?
　　（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；?
　　（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；?
　　（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。?
　　（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
　　二、关于工资薪金总额问题?
　　《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。?
　　三、关于职工福利费扣除问题?
　　《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：?
　　（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。?
　　（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。?
　　（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。?
　　四、关于职工福利费核算问题?
　　企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。?
　　五、本通知自2008年1月1日起执行。
　　国家税务总局
　　二○○九年一月四日

作者: 新新手 时间: 2009-2-16 13:46
这个内容平时要碰到的，谢了

作者: 王高明 时间: 2009-2-16 13:49
谢谢楼主，提供及时可用的东西

作者: 经适房 时间: 2009-2-16 13:49
领会精华。

作者: 王高明 时间: 2009-2-16 14:05
谢谢楼主，提供及时可用的东西

作者: 王高明 时间: 2009-2-16 14:05
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作者: 王高明 时间: 2009-2-16 14:07
注重理论与实践结合，打造房地产会计行业第一人气门户

作者: 王高明 时间: 2009-2-16 14:11
谢谢楼主，提供及时可用的东西

作者: 雁南飞 时间: 2009-2-16 16:07
业精于勤而荒于嬉

作者: 江苏 时间: 2009-2-16 22:49
谢谢楼主，提供及时可用的东西。

作者: tjzjy1101 时间: 2009-2-17 09:36
谢谢楼主提供如此使用的东西

作者: 帅帅 时间: 2009-2-17 13:38
这个要好好看了

作者: 周会计师 时间: 2009-2-17 14:20
谢谢楼主，提供及时可用的东西，学习中...

作者: 凤宇 时间: 2009-2-18 08:56
汇缴清算来了，是该好好学习了。

作者: 凤宇 时间: 2009-2-18 09:02
回答了，怎么看不到啊？

作者: ahui98 时间: 2009-2-18 10:08
了解一下详细内容！

作者: yikang 时间: 2009-2-18 11:29
是不是实用，学习学习

作者: 梁小诗 时间: 2009-2-18 17:27
谢谢楼主，提供及时可用的东西

作者: 希源 时间: 2009-2-18 21:58
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

作者: 天涯明月刀 时间: 2009-2-19 10:09
对我们的日常业务操作有很大帮助的

作者: 山海一线 时间: 2009-2-19 11:19
标题: 回复 1# 的帖子
好好学学。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。

作者: 执卓 时间: 2009-2-19 18:37
停实有的,学习!!!

作者: 地产大哥 时间: 2009-2-20 11:59
标题: 很好的文章
我正为这个问题困惑着呢!谢谢!

作者: 依猫 时间: 2009-2-20 12:30
昨天刚参加的企业所得税汇算清缴培训也提到了这个文，但感觉还没有深刻领会其内容。想看一下楼主的解读，一定更精彩

作者: maomaoangle 时间: 2009-2-20 16:17
xiexie ,好好学习

作者: maomaoangle 时间: 2009-2-22 15:21
认真学习一下

作者: jianxin 时间: 2009-2-22 18:32
好东西，谢分享！！！！

作者: 错落的黄昏 时间: 2009-2-22 18:52
标题: 回复 1# 的帖子
学习一下

作者: 渴望学习 时间: 2009-2-22 20:42
楼主，2009年1和2号文是什么？？？？

作者: linsg888 时间: 2009-2-23 10:37
谢谢，很有用

学习，学习………………

作者: 博古通今 时间: 2009-2-23 15:14
看看有没有具体的会计分录啊!我不知道做的有没有错.

作者: sun_pensen 时间: 2009-2-23 16:36
好啊,应该以后每出一项文件都放到论坛里学习

作者: yy2988 时间: 2009-2-23 16:38
确实是很好的文章，学习了。支持你。

作者: 邢继雷 时间: 2009-2-24 11:11
好,仔细学习一下!!!

作者: 雨水 时间: 2009-2-25 17:37
这都是平时处理税务问题时要用到的知识，多学习学习，谢谢了

作者: 哎哟喂 时间: 2009-2-26 11:55
日常业务操作有很大帮助

作者: 王兰 时间: 2009-2-26 16:55
注重理论与实践结合，领会精华

作者: 凭海林风 时间: 2009-3-1 09:36
谢谢楼主，实际工作中要用到

作者: huangruoxie 时间: 2009-3-1 09:50
我也来看看！这个通知有追溯调整！

作者: 一鸣惊人 时间: 2009-3-1 10:28
看一下，谢谢。对这些内容确实有些模糊。

作者: 陈治 时间: 2009-3-1 11:39
谢谢楼主，提供及时可用的东西

作者: 院田白水居士 时间: 2009-3-1 16:56
谢谢楼主！！！

作者: 伊韵儿123 时间: 2009-3-2 11:03
标题: 学习学习,学习学习
学习学习,学习学习

作者: 我在学习 时间: 2009-3-4 12:38
多多学习，快快提高

作者: 海蓝蓝 时间: 2009-3-4 14:55
有没有提到必须是签订劳动合同的员工工资，才能在睡前扣除啊

作者: 候鸟的悲伤 时间: 2009-3-4 15:43
谢谢楼主，提供及时可用的东西。

作者: 秋秋2009 时间: 2009-3-4 16:52
谢谢楼主，是该学习中进步

作者: 落英宾纷 时间: 2009-3-5 09:13
学习一下，谢谢了！！！

作者: 雪飞扬 时间: 2009-3-5 11:30
谢谢楼主，提供及时

作者: wen123 时间: 2009-3-5 22:28
谢谢楼主，提供及时可用的东西。

作者: 李局 时间: 2009-3-5 22:46
谢谢楼主，提供及时!!!!

作者: wen123 时间: 2009-3-5 22:56
ddddddddddddddddddddddddddddd

作者: 帝企鹅 时间: 2009-3-7 16:02
冷饮费是福利费还是管理费用中的劳动保护费？

作者: yanjie21 时间: 2009-3-9 12:43
冷饮费属于降温费里,所以是福利费

作者: 威海本溪人 时间: 2009-3-9 13:46
顶一下,学习学习

作者: 威海本溪人 时间: 2009-3-9 13:47
不错,楼主辛苦了

作者: hrfoe 时间: 2009-3-9 19:43
标题: 学学
学习一下

作者: 不甘落后 时间: 2009-3-10 09:02
好好学习,天天向上!

作者: 喻俊 时间: 2009-3-10 15:28
提出新要求

作者: dhw8848 时间: 2009-3-10 19:46
标题: 回复 1# 的帖子
了解了解工资规定

作者: dai0797 时间: 2009-3-16 16:14
感谢楼主的尽心点评

作者: dai0797 时间: 2009-3-16 16:25
好东西啊，再次感谢楼主

作者: 神韵依然 时间: 2009-3-16 19:29
这个网真的太好了，什么都能学习到。

作者: 龙宝宝 时间: 2009-3-17 11:18
谢谢楼主，楼主辛苦了

作者: zhaozhao9076 时间: 2009-3-17 15:15
000000000000000000000000000000000000000

作者: 明志致远 时间: 2009-3-18 11:48
这个内容平时要碰到的，谢了

作者: 张启场 时间: 2009-3-19 09:42
标题: 回复 1# 的帖子
好的，多发送点新的政策啊

作者: feige20022 时间: 2009-3-19 11:59
看看吧。。。

作者: 威海本溪人 时间: 2009-3-19 15:46
学习学习

作者: 威海本溪人 时间: 2009-3-19 15:48
学习了

作者: 林潇 时间: 2009-3-19 21:32
不错不错。虽然没看完

作者: 雨柔 时间: 2009-3-20 10:35
学习学习，正好要用呢

作者: 大头鱼 时间: 2009-3-20 16:34
好想看看哪，有什么新的规定

作者: nanhaifeixiang 时间: 2009-3-21 21:36
好好哈哈阿红阿佛阿的江

作者: 四川成都 时间: 2009-3-22 16:18
谢谢楼主，提供及时可用的东西。

作者: gilstar 时间: 2009-3-23 16:06
标题: 回复 1# 的帖子
学习啊好东西呢

作者: 在路上 时间: 2009-3-30 10:45
谢谢楼主，好好学习，天天向上。

作者: 杨兰 时间: 2009-3-30 21:31
学习了.有用的.

作者: hp_fanhua 时间: 2009-3-31 21:22
谢谢楼主。

作者: 我想学习 时间: 2009-4-1 15:11
标题: 回复 1# 的帖子
要好好了解一下

作者: wanghuidqds 时间: 2009-4-3 09:48
学学~~~~~~~~~~~~~~~~

作者: 晓咚叮丹 时间: 2009-4-3 14:14
标题: 回复回复
对我超级有用，做帐要遇到的

作者: 紫藤花开 时间: 2009-4-3 15:41
谢谢楼主，提供及时可用的东西

作者: kkk402158 时间: 2009-4-7 13:49
谢楼主，提供及时可用的东西

作者: liunxtr 时间: 2009-4-7 14:05
谢楼主，提供及时可用的东西

作者: 由龙剑 时间: 2009-4-7 17:22
学习了

作者: 黑羽 时间: 2009-4-7 23:17
多列人员摊薄个调税现在是否可行？

作者: 张俊生 时间: 2009-4-10 10:30
标题: 回复 1# 的帖子
不错,值得好好学习一下

作者: 黄维拉 时间: 2009-4-10 10:56
太及时了，谢谢

作者: 伏龙 时间: 2009-4-10 11:42
谢谢提供资料

作者: 何年 时间: 2009-4-11 20:40
这里的人很负责,及时贴

作者: 松间明月 时间: 2009-4-14 17:31
谢谢楼主的辛勤劳动！

作者: 朱银章 时间: 2009-4-15 11:00
kankankankan

作者: jmgzf 时间: 2009-4-15 11:12
好啊，正想了解细看呢，谢谢!

作者: 刘建 时间: 2009-4-15 20:20
这个内容平时要碰到的，谢了!!!!!!

作者: 我心无双 时间: 2009-4-16 14:20
进来学习感谢LZ的分享

作者: 预计毛利 时间: 2009-4-16 16:23
注重理论与实践结合，打造房地产会计行业第一人气门户

作者: 淡定 时间: 2009-4-16 19:49
是否要到劳动部门备案呢

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