【税务稽查】将用于个人消费的购进机**等进项抵扣被稽查
【税务稽查】将用于个人消费的购进机**等进项抵扣被稽查行政相对人名称: 广州市**房地产咨询有限公司
行政处罚决定文书号: 穗税一稽 罚 〔2022〕 64 号
违法事实:
（一）增值税方面
你单位于2022年4月29日向税务机关申请并取得退还增量增值税留抵税款241,121.43元，其中包括44份增值税专用发票和1份机**销售统一发票进项税额合计145,923.03元，属于你单位实际用于个人消费的购进机**、空调等货物（服务）（发票情况详见附表），造成多申请并取得增值税退税款合计145,923.03元。
（二）企业所得税方面
1.上述第（一）点问题，涉及你单位将上述45份增值税专用发票作为记账凭据，分别在2019年度至2021年度记入“管理费用”科目，以及通过“固定资产”科目核算计提折旧，记入“管理费用”科目合计286,038.44元，其中：2019年度59,570.20元，2020年度107,842.60元 ，2021年度 118,625.64元。
2.你单位为上述第（一）点问题涉及的机**购买保险费，取得增值税普通发票1份，发票代码为044002000511，发票号码为85181693，价税合计16,414.90元，在2021年度记入“管理费用”科目16,414.90元。
3.你单位在2020年8月购进二手车1辆（车牌号粤A-797VU），取得二手车销售统一发票2份，发票代码为044002000117，发票号码分别为00196271和00114325，车价合计990,000元，通过“固定资产”科目核算并计提折旧，在2020年度至2021年度记入“管理费用”科目合计118,340.01元，其中：2020年度22,310.01元，2021年度96,030元。
4.你单位为上述第（一）点问题涉及的机**、第3点二手车等车辆一并购买车船税，在2020年度至2021年度记入“税金及附加”科目合计8,160元，其中：2020年度3,960元，2021年度4,200元。
上述第1点至第4点的费用均与你单位经营业务和取得收入无关，你单位已在企业所得税税前扣除金额合计428,953.35元，其中：2019年度59,570.20元，2020年度134,112.61元，2021年度235,270.54元，至检查日止没有作企业所得税纳税调整。
上述违法事实有以下证据证明：
（1）你单位申请退还增量留抵税额的电子税务局申请界面截图、相关会计处理的记账凭证、明细账复印件；
（2）你单位取得上述发票及相关记账凭证、明细账复印件；
（3）你单位相关所属期增值税申报表和企业所得税申报表复印件；
（4）向你单位财务负责人询问制作的《询问笔录》；
（5）你单位法定代表人陈玉燕及该公司出具的《情况说明》及相关附表；
（6）经你单位确认的《税务稽查工作底稿》；
（7）其他证据。我局于2022年 6月22日向你单位送达《税务行政处罚事项告知书》（穗税一稽罚告〔2022〕58号）后，你单位未提出陈述、申辩意见，也未在规定期限内提出听证申请。
处罚依据：
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款和《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）第十二条第三款/《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款
处罚内容:
（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款和《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）第十二条第三款“以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理”的规定，你单位上述虚增进项税额，进行虚假纳税申报，向税务机关申请并取得增值税留抵退税款145,923.03元，同时，在账簿上多列支出，不缴少缴2019年度企业所得税2,978.51元的行为已构成偷税，拟对你单位处以罚款合计148,901.54元，其中：增值税罚款145,923.03元，企业所得税罚款2,978.51元。
（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款的规定，你单位上述编造虚假计税依据，虚列费用在计算应纳税所得额时扣除，造成2020年度和2021年度虚报亏损额合计369,383.15元，经我局发出《责令限期改正通知书》（穗税一稽限改 〔2022〕15号），你单位已作相应更正申报，拟对你单位编造虚假计税依据的行为处罚款18,469.16元。
罚款金额（万元）:16.73707处罚决定日期 : 2022-06-30
处罚机关 : 国家税务总局广州市税务局第一稽查局
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