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标题: 中级会计职称《财务管理》知识点预习：间接投资的税务管理 [打印本页]

作者: youjun 时间: 2013-3-18 21:16
标题: 中级会计职称《财务管理》知识点预习：间接投资的税务管理
中级会计职称《财务管理》知识点预习：间接投资的税务管理

会计职称考试《中级财务管理》第七章税务管理

　　知识点预习八：间接投资的税务管理
　　间接投资又称证券投资，是企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其他企业生产经营管理的一种投资活动。相比直接投资，间接投资考虑的税收因素较少，但也有税收筹划的空间。
　　如企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税等。
　　小资料：居民企业与非居民企业
　　企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业，这是确定纳税人是否负有全面纳税义务的基础。居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。《中华人民共和国企业所得税法》所称的居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业。例如，在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司，通用汽车（中国）公司，就是我国的居民企业；在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。上述企业应就其来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税。
　　【例】间接投资产品的税收筹划
　　某企业目前有1000万元的闲置资金，打算近期进行投资。其面临两种选择：一种选择是国债投资，已知国债年利率4%，另一种选择是投资金融债券，已知金融债券年利率为5%，企业所得税税率25%.请问从税务角度看哪种方式更合适？
　　【正确答案】分析如下：
　　【方案1】若企业投资国债。
　　投资收益＝1000×4%＝40万元
　　根据税法规定国债的利息收入免交所得税，所以税后收益＝40万元
　　【方案2】若企业投资金融债券。
　　投资收益＝1000×5%＝50万元
　　税后收益＝50×（1－25%）＝37.5万元
　　所以站在税务角度，选择国债投资对于企业更有利。

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