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标题: 12种业务招待费的税务处理技巧汇总 [打印本页]

作者: 风月无边 时间: 2015-3-18 18:53
标题: 12种业务招待费的税务处理技巧汇总

第一条：所有的餐费都是业务招待费。

第二条：如果你认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条。

营业执照成立日期前，发生的业务招待费，是由股东负责的费用。

企业所得税条例43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（没有超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的规定）

《企业会计准则――应用指南》附录（管理费用）明确开办费的核算范围：包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，开办费的核算范围并没有包括业务招待费。但开办费不是正列举；

1、业务招待费的关键词：

业务、60%、5‰

孰小原则，60%和5%取其小。

生产经营有关：招待政府工商税务不能扣除。

怎么吃最科学?营业收入的8.33‰

2、招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。

（1）餐费

（2）接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等。

（3）赠送的礼品

（4）正常的娱乐活动

（5）旅游门票、土特产品等

（6）高尔夫会员卡：

（7）与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除？

3、关于在建工程发生的业务招待费处理问题

答：企业在开（筹）办期间在建工程发生的业务招待费计入开办费，生产经营期间在建工程发生的业务招待费计入管理费用，按《企业所得税法》及实施条例规定的标准扣除。

4、2011年发生招待费办公费发票不能在2012年税前扣除

条例第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

因此，你公司2011年发生的招待费、办公费，应属于2011年度的费用，不能在2012年税前扣除。

申辩理由：签字程序。

5、公司经常与客户一起出差考察业务?客户的一些机票等费用是否允许税前扣除？

企业所得税法第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税法所称与取得收入有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。”

据此，在税前扣除时，为客户报销的一些机票等费用属于业务招待费性质，应在税法规定的比例内在税前扣除。即《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”

与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除？

根据《企业所得税法》规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。有关的支出是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

因此，企业负担与本企业生产经营有关的客户的交通、食宿等费用，如果符合业务招待费范畴的，相关支出可以在业务招待费中列支。

6、企业年会；加班工作餐；出差发生的餐费是福利费还是业务招待费？

稽查认定是业务招待费。

理由：

一是企业分不清是否招待，还是自用，一律作招待费处理。

二是企业分得清，税务稽查不分清，也一律作招待费处理。规避执法风险。

三是60%扣除，考虑了在招待的同时，企业员工情况。

7、员工到外地发生的费用是差旅费还是交际应酬费？

项目部的差旅费应计入开发间接费。

业务人员出差报销的大量票据：车船机票、餐票、景点门票、大额的购物发票。

账务处理：

车船机票：管理费用（销售费用等）—差旅费

餐票：管理费用（销售费用等）--业务招待费

景点门票：自费。

为客户购买礼品的发票：销售费用。

税务处理：

增值税：应将无偿赠送给客户的礼品视同销售处理。

《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：第八款规定将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

房地产企业买房赠送行为不征收增值税

企业所得税：

计入差旅费的支出，属于正常的经营支出，可以在税前全额扣除。但如果税务机关需要提供证明材料的，需提供证明材料。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

计入业务招待费的部分，需要按照《企业所得税法》的规定做相应的纳税调整处理。

8、企业召开会议的住宿费、餐费、会议费等应如何处理？

项目部的会议费和住宿费应计入开发间接费。

1）有的企业租用综合性酒店，即住宿、就餐、会议均在一个酒店，会议结束由酒店统一开具会议费发票；

会计处理：管理费用——会议费”或“销售费用——会议费”核算。

税务处理：一般可以全额扣除。

2）有的企业有自己的会议厅，开会在本企业进行，与会人员的住宿与餐费由宾馆承担，会议结束，宾馆开具住宿费发票，饭店开具餐费发票；

会计处理：

住宿费：管理费用——差旅费”或“销售费用——差旅费”核算。

餐费：管理费用—业务招待费

税务处理：分别按差旅费和业务招待费规定扣除。

3）有的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不同地点，分别取得会议费、住宿费、餐费发票。

会计处理：

作者: lihey0820 时间: 2015-3-18 19:57
让我学习学习

作者: blct123 时间: 2015-3-19 08:12
讲的好，要学习

作者: blct123 时间: 2015-3-19 08:15
讲的好，要学习

作者: cff940502 时间: 2015-3-19 09:41
看一阿奎那

作者: blct123 时间: 2015-3-19 10:12
讲的好，要学习

作者: kongmeng 时间: 2015-3-19 16:59
申请阅读

作者: wpjmymm 时间: 2015-3-19 17:20
学习学习

作者: 任克部 时间: 2015-3-19 17:50
好资料，我们好好学习

作者: nowar7070 时间: 2015-3-20 09:10
谢谢分享

作者: sam403 时间: 2015-3-20 09:18
不错，很全面。。。

作者: DUDINGADU 时间: 2015-4-21 18:56
回复看内容

作者: 937147542qq 时间: 2015-4-24 10:59
楼主的帖子好赞，值得学习，希望以后多多发一些！

作者: hry1226 时间: 2015-4-27 14:12
学习学习

作者: lindagaoyuan 时间: 2015-4-27 14:42

:L:L不错

作者: gcc1816 时间: 2015-4-27 16:52
房地产项目开发程序和成本业务流程(四大阶段十个过程)-最全面最权威

作者: gcc1816 时间: 2015-4-27 17:03
应将无偿赠送给客户的礼品视同销售处理。

作者: 美丽的世界 时间: 2015-4-27 22:18
学习一下

作者: 宇辉地产 时间: 2015-4-28 07:31
技巧要好好学习一下

作者: HNKJR 时间: 2015-4-28 08:34
有水平的东东

作者: 北大荒麦子 时间: 2015-4-28 09:38
12种业务招待费的税务处理技巧汇总 [修改]

作者: 胡新强 时间: 2015-4-28 09:59
学习了，很不错！

作者: 胡新强 时间: 2015-4-28 10:23
谢谢版主

作者: LJL51618 时间: 2015-4-28 10:38
先回复

作者: LJL51618 时间: 2015-4-28 10:39
后学习

作者: dekhtk 时间: 2015-4-28 10:43
好好学习天天向上

作者: LJL51618 时间: 2015-4-28 10:49
谢谢楼主分享

作者: 乡村猎人 时间: 2015-4-28 17:19
好资料，申请继续阅读

作者: 三天 时间: 2015-4-29 16:37
谢谢楼主分享，资料呢？

作者: yangcao 时间: 2015-5-8 13:19
有经典之作吗

作者: zrq047823 时间: 2015-5-8 14:43
学习学习学习

作者: govcvo 时间: 2015-5-11 21:42
这个需要，谢谢

作者: 行者无疆007 时间: 2015-5-12 14:23
ssssssssssssss

作者: 长青树 时间: 2015-5-12 20:29
55555555

作者: 长青树 时间: 2015-5-12 20:30
555要这么多钱，能不能不收这么贵呀，都是读书人

作者: wubo8311 时间: 2015-5-13 13:38
好好学习学习

作者: 林间小步 时间: 2015-5-13 17:01
不错哦，值得好好学习

作者: xiaomikedai 时间: 2015-5-20 16:27
不好意思我想赚钱买龙湖的资料

作者: 忘忧1983 时间: 2015-5-20 17:23
很有用的条例

作者: cao1cao2 时间: 2015-5-20 18:34
不错，学习了

作者: echozhp 时间: 2015-5-21 09:35
讲的好，要学习

作者: 加米雪 时间: 2015-5-21 15:33
详细，学习了

作者: haohaomi 时间: 2015-5-21 16:39
你的论述很详细，自叹不如，我的从业经验少，

作者: 小丫丫丫 时间: 2015-5-22 09:57
晕晕晕晕晕晕、

作者: 591cheng 时间: 2015-5-22 15:03
学习一下

作者: cxp6893 时间: 2015-5-22 15:37
学习进步

作者: haier163 时间: 2015-5-22 16:18
学习了，学习！！！！！！！！！！！！！！！！

作者: 有一点糊涂 时间: 2015-5-22 18:16
学习一下！！

作者: xiecongya 时间: 2015-5-23 00:18
学习了！~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~

作者: wbq851122 时间: 2015-5-23 18:20
非常详细，学到了很多

作者: Devdas 时间: 2015-5-24 12:48
啊，真详细

作者: 恒久远 时间: 2015-5-25 09:01
看看如何做

作者: tengteng 时间: 2015-5-25 10:54
学习学习

作者: hai0619 时间: 2015-5-25 17:07
好东西

作者: queenstar 时间: 2015-7-30 10:22
学习了哈哈

作者: 烟雨悠然 时间: 2015-7-31 11:31

学习下~

作者: pa8686903 时间: 2015-8-1 19:11
学习学习

作者: 错落的黄昏 时间: 2015-9-21 16:59
学习学习

作者: 梓尧 时间: 2015-9-21 23:15
好好学习

作者: 黑土 时间: 2015-9-22 09:15
继续学习下

作者: 3952297 时间: 2015-9-22 09:42
业务费的学习技巧。

作者: 空心吉他 时间: 2015-10-8 16:02
好家伙，谢谢了

作者: 孤单人 时间: 2015-10-8 21:47
需要学习提高

作者: 城市边缘0617 时间: 2015-10-9 17:08
哦哦，又看不到了……

作者: 四十五楼 时间: 2015-10-10 16:10
参考参考

作者: 芒果麻麻 时间: 2015-10-11 14:31
学习学习

作者: rakehell78 时间: 2015-11-9 21:14
业务招待费核算...

作者: zcfxing 时间: 2015-11-29 08:58
谢谢分享。。。

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