会计职称考试《中级财务管理》 第七章 税务管理
知识点预习十:生产的税务管理具体分类 | 相关说明 |
存货的税务管理 | 我国企业会计准则规定,存货计价可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等计价方法。不同的计价方法为税收筹划提供了可操作空间。 |
固定资产的税务管理 | 企业可以采用直线折旧法或加速折旧法进行固定资产后续计量,不同的折旧方法影响当期费用和产品成本。 如果采用直线法,企业各期税负均衡;如果采用加速折旧法,企业生产前期利润较少、从而纳税较少,生产后期利润较多、从而纳税较多,加速折旧法起到了延期纳税的作用。 |
人工工资的税务管理 | 企业所得税法规定,企业实际发生的合理工资薪金支出,在企业所得税税前扣除时,不再受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制,可以全额据实扣除。因此,企业在安排工资、薪金支出的同时,应当充分考虑工资、薪金支出对企业所得税和个人所得税的影响 |
费用的税务管理 | 不同的费用分摊方法会扩大或缩小产品成本,从而影响企业利润水平和税收,企业可以通过选择有利的分摊方法来进行税收筹划 |
表7-5 不同计价方法影响税金情况表(单位:万元)
项目 | 加权平均法 | 先进先出法 | ||
2009年 | 2010年 | 2009年 | 2010年 | |
销售收入 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 |
销售成本 | 500 | 500 | 400 | 600 |
税前利润(应纳税所得额) | 500 | 500 | 600 | 400 |
所得税 | 125 | 125 | 150 | 100 |
净利润 | 375 | 375 | 450 | 300 |
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