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标题: 公司注销后土地资产分配给股东的纳税问题？？急急！ [打印本页]

作者: qyzhtwyy 时间: 2009-8-27 22:47
标题: 公司注销后土地资产分配给股东的纳税问题？？急急！
个人合伙企业名下有一块土地，是属于公司名下的！该公司注销，将土地按出资比例，分割到两个合伙人的名下，该行为是否征税！要征什么税种！政策依据是什么？

作者: 嫦娥一号 时间: 2009-8-27 23:10
如果经评估公司评估，土地增值不大的话，还好！如果增值大的话，就要交好多税了！

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-27 23:11
《中华人民共和国公司法》第一百八十七条规定：
清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，应当制订清算方案，并报股东会、股东大会或者人民法院确认。公司财产在分别支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务后的剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。清算期间，公司存续，但不得开展与清算无关的经营活动。公司财产在未依照前款规定清偿前，不得分配给股东。
第一百八十九条规定：
公司清算结束后，清算组应当制作清算报告，报股东会、股东大会或者人民法院确认，并报送公司登记机关，申请注销公司登记，公告公司终止。

从以上规定可以看出，公司剩余财产分配给股东实际上也是资产清算分配程序，不过是最后程序之一而已，在剩余财产尚未处置之前，公司仍然存在，剩余资产还是属于公司。只有将全部资产清算完毕后，也就是说公司不存在剩余资产的情况下，公司才宣告终止。
　　根据以上法律规定分析，你公司注销解散之前其资产仍然属于公司法人所有，公司土地分配给股东实际上是一种不动产产权的有偿转让行为，按照营业税法规定，应该缴纳营业税及相应税费。由于此营业税及相关税费是在清算过程中发生的，应列入清算费用处理。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-27 23:12
　　在企业所得税处理上，不按视同销售处理，应按照清算所得缴纳所得税。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十三条规定：纳税人依法进行清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照本条例规定缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第四十四条规定：条例第十三条所称清算所得，是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。如果清算企业将剩余产品分配给股东应按市场销售价值确定为企业资产，不能扣除相应成本。如果企业不作分配，则可以按照公允价值或同期市场销售价合理确定剩余资产价值。然后再按规定扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后计算缴纳所得税。
　

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-27 23:13
　此外，个人股东在获得土地清算所得时，该所得为税后分配所得，个人获得经济利益后（包括非货币性资产），虽然同时处置了股权，不再拥有股权，但这种所得不是股权转让所得，仍然属于税后利润分配形成的“股息、利息、红利所得”。根据个人所得税法规定，自然投资人的这部分所得，应按20%税率全额缴纳个人所得税。

作者: 银河飞雪 时间: 2009-8-27 23:22
希望对楼主有所帮助

作者: 冰会计 时间: 2009-8-28 08:55
我认为这篇帖子不仅仅是对楼主有所帮助，也是对我们大家的帮助，现在合伙人分家是常有的事，类似的案例收集了后以后会用得着的。

作者: xiaofengcpa 时间: 2009-8-28 10:59
财政部国家税务总局
关于合伙企业合伙人所得税问题的通知
--------------------------------------------------------------------------------

财税[2008]159号
成文日期：2008-12-23

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，现将合伙企业合伙人的所得税问题通知如下：
　　一、本通知所称合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的合伙企业。
　　二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
　　三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。
　　前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
　　四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：
　　（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
　　（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
　　（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
　　（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
　　合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
　　五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
　　六、上述规定自2008年1月1日起执行。此前规定与本通知有抵触的，以本通知为准。
　　                                                                                                       财政部国家税务总局
　　                                                                                                    二○○八年十二月二十三日
由于合伙企业的特殊性，可以参考上述相关文件，同时注意合伙人以土地的作为收回投资是否应流转税金呢？合伙人是否可以以土地作为收回投资呢？

作者: qyzhtwyy 时间: 2009-8-29 11:28
标题: 回复银河飞雪 3# 的帖子
其实，这种情况可以认定企业，将资产无偿分配给股东，视为应税行为，缴纳营业税吗？

作者: 美丽心琴 时间: 2009-9-1 16:16
好案例收藏学习。

作者: zhaozhao9076 时间: 2009-9-6 11:26
营业税及附加土地增值税契税印花税个人所得税都交

合伙企业好像不交企业所得税吧

作者: 李科技 时间: 2009-9-11 15:09
学习学习，谢谢。。。。

作者: jcling 时间: 2009-12-4 16:15
这是分配剩余，不是营业税应税行为

作者: zxl800810 时间: 2009-12-5 06:19
银河站长实在是高手，分析的很透彻，很服人呀

作者: 同同 时间: 2009-12-25 17:10
个人交个人所得税，企业交营业税等。

作者: 同同 时间: 2009-12-25 17:12
如果是真正的合伙企业，企业倒不交企业所得税的，合伙企业和个人独资企业不交所得税的，只有有限公司，股份公司才有企业所得税的，但我记不清了。

作者: zhanghonghua 时间: 2009-12-30 16:24
我公司有点类似了。营业税等附加及企业所得税都清算完毕。剩余的资金倒是无人过问了。也曾想过该不该缴税的问题。一在就剩工商注销了。应该是不要缴税了吧。

作者: 西府游仔 时间: 2010-1-4 22:20
分配剩余财产不缴纳流转税，合伙企业分配完毕，由投资人缴纳个人所得税或企业所得税，房产过户需要缴纳契税。

作者: 不信原则 时间: 2010-3-18 10:45
剩余财产是指支付清理费用、工资、税金、债务等各项支出后仅属于各股东的权益部分了，将这部分资产分割给各位股东时，只要考虑将要分配的这部分资产是否大于当初的投资就好了，超过投资额就缴所得税，不超就不缴。如果是土地，肯定还要涉及契税的问题，因为要变更名称，转到个人或其他公司名下吗。
不会再涉及营业税的问题！

作者: ywzjp 时间: 2010-3-22 11:29
银河站长分析的很透彻，但个人合伙企业交个人所得税，不交企业所得税。

作者: 小雨在旅途 时间: 2010-4-3 13:03
学习学习。。。。。。

作者: 向往春天 时间: 2010-4-10 10:32
这篇帖子不仅仅是对楼主有所帮助，也是对我们大家的帮助，现在合伙人分家是常有的事，类似的案例收集了后以后会用得着的。

作者: 淘-淘 时间: 2010-4-23 10:17
收藏学习了！！！！！！！

作者: 宝林 时间: 2010-5-7 20:23
人股东在获得土地清算所得时，该所得为税后分配所得，个人获得经济利益后（包括非货币性资产），虽然同时处置了股权，不再拥有股权，但这种所得不是股权转让所得，仍然属于税后利润分配形成的“股息、利息、红利所得”。

作者: ally0428 时间: 2010-5-8 09:48
好好学习学习了一下

作者: 茉莉花小小 时间: 2010-5-20 17:00
回复一下学习了

作者: 一呆佳人 时间: 2010-5-25 16:36
虽然没碰到过，但是值得好好学习。

作者: shouyefei 时间: 2010-5-26 10:48
学习学习

作者: 飞天106 时间: 2010-6-10 15:18
合伙企业涉及收益分配费用分摊多以契约为准。有限合伙与无限合伙的账务处理不一样。

作者: hxp20062008 时间: 2010-8-4 21:43
学习了，有启发，谢谢！

作者: 小葵 时间: 2010-9-4 23:59
应该按红利所得处理，如评估价比原来的投资额大，就有利润分红，应交个税，如没有产生利润则不用交个税，和股权转让的处理方法一样

作者: 大胖宝宝呀 时间: 2010-9-6 14:33
我觉得这个只涉及个税不涉及流转税

作者: 大胖宝宝呀 时间: 2010-9-6 15:17
这个问题觉得有点疑问 1、没转让完是不是应该是注销不了是不是没有注销分配这一说是不是应该视同是企业的转让行为先交一道流转税。
2、土地使用权分配，首先是转让给个人，企业是当作利润分配转让给个人，企业也获得了经济利益，就是企业留存收益利润不用分了，符合有偿转让的定义
3、个人所得税应该没异议

作者: 东东蜗牛 时间: 2010-9-13 19:13
要交的税好多啊

作者: 想飞的葡萄 时间: 2010-9-14 08:41
标题: 值得学习
值得学习呀。虽然还没到经历这个过程的时候，但是留着以后用。

作者: koala119 时间: 2010-9-25 12:47
好案例收藏学习好案例收藏学习

作者: 转转弯 时间: 2010-10-12 09:50
标题: 有用，留着学习
顶。。。。。。。。。

作者: 寒江雪1 时间: 2010-10-20 10:46
看了这个案例，又多明白了一点，谢谢！

作者: 寒江雪1 时间: 2010-10-20 11:00
看了这个案例，有点个人的理解，不知道是否正确：
1。首先是公司剩余资产是否超过了注册资金，如果未超过就没有利润，不必交企业所得税，超过了，是股东是企业的，交企业所得税，是个人的交个人所得税。
2。剩余资产分割不算是企业经营，应该不交流转税的吧。

作者: 风铃碎了 时间: 2010-11-27 17:44
学习学习了,谢谢

作者: djjun_go 时间: 2010-12-4 19:26
各位大师好强大

作者: wxdslj 时间: 2010-12-28 21:21
收藏学习

作者: 清风明月2 时间: 2011-2-12 11:46
对于合伙企业来说，公司法的规定显然不能够来解决这项业务，必须咨询当地主管税务机关财务进行实务操作。当然了，在咨询的时候，首先自己先了解相关法律的规定。

作者: 旋律人生 时间: 2011-2-16 13:57
看看来向大家学习学习的。

作者: 古月宁 时间: 2011-2-26 20:37
好问题，感觉个人所得税是肯定的，但是营业税是按照转让不动产收吗？有点疑问

作者: 税中望月樊剑英 时间: 2011-3-11 20:35
我认为应该明确是合伙企业投资者还是公司股东，公司清算与合伙企业清算不同。

作者: dodowhat 时间: 2011-6-3 15:44
谢谢分享

作者: 夏夜的小兔 时间: 2011-6-12 18:09
目前努力的让各种情形在脑海里有个印象，以后碰到了就知道去哪敲门了

作者: gxjqygy 时间: 2011-7-7 18:21
学习了，谢谢

作者: 爱的奉献 时间: 2011-7-21 13:21
土地增值税可以差额缴纳

作者: SHAKIRA 时间: 2011-7-26 14:49
如果股东想避税,怎么处理?

作者: 财务匪兵 时间: 2011-8-16 10:00
我是纯支持，看得我佩服不已

作者: tx002039 时间: 2011-8-29 14:31
好案例收藏学习。

作者: 会计漂在青岛 时间: 2011-10-12 17:30
在本案例中重要的是合伙企业的特殊性，如果把这个税收政策搞懂了，对大家大有益处。前面大家发的文件都和本案例不是很贴切，需要再加以研究。
个人觉得：合伙企业的资产本来就是由合伙人按份共有，注销时分配给个人，按合伙企业的特殊性来讲，应该是没有产生所有人变更，所以不需要交税。
以上观点，算是给大家从不同的角度提出一个思路，供高手们参考。

作者: changjian11 时间: 2011-10-17 14:58
学习了。不交土地增值税吗？

作者: 宇利达123 时间: 2011-10-18 10:18
值得学

作者: ldschina 时间: 2011-10-28 09:36
学习

作者: ssd 时间: 2011-11-6 11:04
1、土地增值税
2、个人所得税（20%）
3、契税

作者: weillst 时间: 2011-11-15 11:05
学习收藏

作者: lee315 时间: 2011-11-19 22:33
不错不错，学习学习！

作者: 闫厉 时间: 2011-12-10 09:58
注销企业交土地增值税，如土地增值还得缴企业所得税，股东如个人缴个人所得税，是企业所得税

作者: fywzlyh 时间: 2011-12-10 10:25
谢谢，学习了

作者: 无语紫丁香 时间: 2012-2-18 21:15
支持不信原则的帖子

作者: cicely 时间: 2012-2-28 08:45
即将会碰到，学习学习。

作者: 一缕清风q 时间: 2012-2-28 09:56
很实用，学习了~~

作者: LJL51618 时间: 2012-3-15 15:05
学习学习

作者: 渴望学习 时间: 2012-3-24 01:04
学学！！

作者: 黑裹俏candy 时间: 2012-3-31 16:33
先收藏看看

作者: 枫未眠 时间: 2012-4-5 10:54
学习了

作者: coco0914 时间: 2012-4-10 10:37
学习中，谢谢。

作者: qiaowto 时间: 2012-4-10 16:41
飞雪回答的好专业

作者: fywzlyh 时间: 2012-4-13 08:06
学习了

作者: nihao123456 时间: 2012-7-3 08:39
个人合伙企业不存在补税问题，只要当期没有税款即可。

作者: nihao123456 时间: 2012-7-11 14:27
真是个人合伙企业么

作者: 风老太太 时间: 2012-7-17 13:14
很值得学习，

作者: Ami 时间: 2012-8-27 12:00
当初的分配方案设计就不行啊，注销分红还不如以企业重组分立方式进行操作，除了企业所得税，其他所有税基本全不用交的

作者: 2396513586 时间: 2012-9-8 14:34
涉及税种术太多了，不划算。

作者: cjlyonline 时间: 2012-10-17 10:20
这个实务性很强，从中也学到了相关的知识

作者: jie904123 时间: 2012-11-4 22:17
有点复杂好好学习下！！！

作者: tang-tang 时间: 2012-11-19 10:40

美丽心琴发表于 2009-9-1 16:16
好案例收藏学习。

收到，谢啦

作者: 一片枫叶 时间: 2012-12-21 08:34
学习学习

作者: ssd 时间: 2013-1-2 09:34
学习学习了

作者: hanna0576 时间: 2013-1-11 15:51
学习了

作者: 红砒霜 时间: 2013-2-12 22:03

xiaofengcpa 发表于 2009-8-28 10:59
财政部国家税务总局
关于合伙企业合伙人所得税问题的通知
-------------------------------------- ...

学习了

作者: sscel_ok 时间: 2013-3-18 14:49
学习一下

作者: g101h101 时间: 2013-3-25 17:13
状态不行了，明天再来看

作者: tang-tang 时间: 2013-4-3 16:22

冰会计发表于 2009-8-28 08:55
我认为这篇帖子不仅仅是对楼主有所帮助，也是对我们大家的帮助，现在合伙人分家是常有的事，类似的案例收集 ...

是不是算清算分配，不用再交土增税了吗，

作者: 心醉一片绿兰 时间: 2013-6-14 09:01

清风明月2 发表于 2011-2-12 11:46
对于合伙企业来说，公司法的规定显然不能够来解决这项业务，必须咨询当地主管税务机关财务进行实务操作。当 ...

此做法实用可行

作者: shj19780310 时间: 2013-7-16 09:11
好好学习，拜读

作者: 灵感伊人 时间: 2013-8-15 09:48
请问，楼主这种情况，要协及到哪些税种的交纳呢？计税依据分别如何确定呢？谢谢

作者: 林青 时间: 2013-12-4 08:42
来学习！

作者: 青萝 时间: 2014-5-8 14:18
谢谢！学习了。

作者: xiajuexin6278 时间: 2014-6-6 08:41
谢谢，看过了

作者: 清清小草 时间: 2014-10-27 10:02
版主回答的很细致到位

作者: 美丽的世界 时间: 2014-11-28 22:59
有增值的话缴纳土地增值税；个人所得税（个人收取土地使用权）；还有交易环节契税；房产税等

作者: 1057943776 时间: 2015-3-4 08:37
营业税　所得税

作者: 蒙会计 时间: 2016-11-21 13:28
好案例收藏学习。

作者: Hazelstyle 时间: 2017-7-5 21:16
交个人所得税

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