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标题: 施工总承包企业对分包工程的账务处理 [打印本页]

作者: 阿斯兰 时间: 2009-7-5 09:30
标题: 施工总承包企业对分包工程的账务处理
施工总承包企业对分包工程的账务处理

（一）主要账务处理程序

　　1、期末，根据经营部门出具的经分包单位签认的“已完工作量审核凭单”，借记“工程结算”科目，贷记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。

　　2、期末，根据应收的总包管理费，贷记“主营业务收入-分包收入”科目；根据应代扣的税费，贷记“其他应付款-代扣分包单位税费”；根据应扣回的预付款或备料款，贷记“预付账款-预付分包单位工程款”；借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。

　　3、以材料支付分包单位工程款时，根据物资部门出具的经分包单位签认的“总包供料结算凭单”，借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目；根据材料账面价值，贷记“原材料”科目；根据应支付分包单位的工程款与材料账面价值的差额，贷记“主营业务收入-分包收入”科目。

　　4、期末，把已归集的制造费用按照分包合同总价占总承包合同总价的比例进行分配，分配公式为：应计入当期分包成本的制造费用=当期制造费用余额×（分包合同总价／总包合同总价）。根据上式计算得到的“应计入分包成本的制造费用”，借记“主营业务成本-分包成本”科目，贷记“制造费用”科目。

　　5、缴纳代扣代缴的税费时，借记“其他应付款-代扣分包单位税费”科目，贷记“银行存款”科目，并向分包单位转交完税证明。

　　（二）几点说明

　　1、根据《施工企业会计核算办法》，“工程结算”科目只有在建造合同竣工结算完毕后，才会有借方发生额。但这一规定是针对自营施工业务的会计处理而言的，对分包工程来说，此处通过“工程结算”科目的借方核算分包工程的已完工程量，可以使本科目与“工程施工”科目仍然保持数量对等关系。

　　2、“制造费用”按照合同比例分配计入分包成本，主要考虑的是收入和费用的配比原则，因为从理论上讲，总承包合同发生的间接费用并不完全是由分包工程所引起的，还包括企业的自营施工部分，故与分包工程相关的“制造费用”计入分包工程成本，“制造费用”的余额应结转至“工程施工”科目。

　　3、总包供料价差计入分包收入，主要考虑到在“施工-采购”总承包模式下，通常由总承包企业按照分包单位的需求进行材料采购，然后转付给分包单位抵作工程款，规模采购所获得的效益应确认为分包收入。

　　4、根据《财政部关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》（财会字[1993]第083号），总承包企业代扣代缴的税费应通过“应交税金”核算，笔者认为，总承包企业自营业务应负担的税费和代扣的分包单位的税费性质不同，应予以区分，将代扣的分包单位的税费计入“其他应付款-代扣分包单位税费”。这样处理有两个好处：其一，总承包企业“应交税金”科目的贷方发生额与“主营业务税金及附加”科目的借方发生额相等，逻辑关系清晰，其二，方便总承包企业根据“应交税金”科目的借方发生额填列现金流量表中的“支付的各项税费”项目。

　　（三）会计报表列示

作者: 海韵 时间: 2009-7-5 14:55
标题: 学习
学习一下新政策！！！！！！

作者: 张红霞 时间: 2009-7-6 08:50
谢谢楼主分享。。。。。。

作者: lq323cn 时间: 2009-7-7 17:14
我需要这方面的知识，学习~~~~~

作者: 王景步 时间: 2009-7-8 11:05
学习了！谢谢你

作者: 江苏-无忧会计 时间: 2009-7-9 13:27
标题: 谢谢
谢谢楼主，学习了，多多指教。

作者: 89不离10 时间: 2009-7-11 12:01
好好回复
认真学习

作者: 89不离10 时间: 2009-7-11 12:03
有所得。。。。。。。。。

作者: 天上的鱼 时间: 2009-7-11 15:48
谢谢楼主，学习了，多多指教

作者: 梁皓 时间: 2009-7-12 10:07

学习

作者: lemon74 时间: 2009-7-12 15:44
学习一下，谢谢分享！！

作者: 寻找春天 时间: 2009-7-26 08:49
多谢分享

作者: 川江号子 时间: 2009-7-26 12:44
标题: 回复 1# 的帖子
谢谢,学习一下,以便分享

作者: 我在学习 时间: 2009-7-26 13:57
谢谢分享

作者: 风中木棉 时间: 2009-7-26 14:37
标题: 谢谢
谢谢楼主的无私奉献共享!

作者: 李媛 时间: 2009-7-26 19:01
新人加入，学习学习

作者: 王明929 时间: 2009-7-28 21:33
不错！！！！！！！！！！

作者: zhangxiao1392 时间: 2009-7-30 14:14
我在这里说下，现在工程分包没有代扣代缴了.
总包和分包个交个的.
举例:总包接到一个100万工程.分包出去60万.总包自己交40万就行, 60的税分包公司自己交.
但是这就涉及到了.总包公司的帐务处理了,有谁知道总包应该做什么样的帐务处理?麻烦告诉我下.

作者: LXH27 时间: 2009-8-1 09:16
我要学习这方面的内容

作者: 山海一线 时间: 2009-8-1 10:58
可以作为参考资料学习一下

作者: 一线天 时间: 2009-8-3 14:05
标题: 回复 1# 的帖子
谢谢楼主，学习了，多多指教

作者: beibei007 时间: 2009-8-8 10:49
学习了呀，多谢楼主了。

作者: lonely-35 时间: 2009-8-18 15:24
提示: 作者被禁止或删除内容自动屏蔽

作者: sakulawei 时间: 2009-8-18 20:35
学习了。。。希望能用到

作者: dbt379 时间: 2009-8-19 00:33
学习一下新政策！！！！！！
您复制他人帖子发表，已涉嫌恶意灌水，来自www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-15164-1-1.html

作者: 油菜那厮 时间: 2009-8-24 14:17
看看与我的处理是否一样

作者: 玻璃心 时间: 2009-8-24 15:09
学习学习再学习

作者: zl0452 时间: 2009-8-24 23:14
学习一下！

作者: 王皮皮 时间: 2009-8-25 08:18
dinggggggggggg

作者: 风雪夜归人 时间: 2009-8-25 08:29
有必要学习一下。

作者: wyufei7 时间: 2009-9-10 22:40
谢谢楼主，我需要学习这方面知识

作者: 金的儿 时间: 2009-9-11 18:37
学习了，谢谢，

作者: 虚心的人 时间: 2009-9-11 18:40
感谢分享。。。。。。。学习学习了。。。。。。。。。

作者: 沉舟 时间: 2009-9-14 15:54
谢谢分享.............学习中...................

作者: xu200288 时间: 2009-9-16 16:17
好，好哈。和人民好啊

作者: 白龙 时间: 2009-10-14 10:28
看看学习学习，提高自我核算水平！！！！！！！！！！

作者: 赵旭 时间: 2009-11-1 21:06
回帖学习经验。支持！

作者: 职场游侠 时间: 2009-11-3 22:02
需要认真学习的东东啊

作者: 利敏 时间: 2009-11-5 14:11
恩恩。。。。。。。。。。。

作者: ahut_21 时间: 2009-11-11 08:24
楼主辛苦~ 谢谢分享~

作者: qitu 时间: 2009-11-12 11:51
学习新政策DDDDDDD

作者: blogger 时间: 2009-11-20 15:19

学习了，，，，，，，，

作者: arayxp 时间: 2009-11-24 15:12
终于找到明白人了，谢谢

作者: 江政 时间: 2009-11-24 20:35
过来学习下，多谢楼主分享。

作者: 清霜冰蓝 时间: 2009-11-25 09:24
好想学习下，提高一下自己的能力！

作者: zhangzhen1004 时间: 2009-11-25 15:31
标题: 好
好！太完整了！非常感谢

作者: chufei0012 时间: 2009-11-26 10:52
标题: 0012
学习一下新政策

作者: 山海一线 时间: 2009-11-27 10:08
学学。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。

作者: echoglr 时间: 2009-12-28 08:07
学习下，不错，谢谢。

作者: 依骏 时间: 2009-12-30 22:14
谢谢楼主，学习了，多多指教

作者: 宣陈峰 时间: 2010-1-1 22:35
标题: 回复 1# 的帖子
看看

作者: 蓝色米 时间: 2010-1-3 22:55
分包工程的成本是个难题

作者: 1231lyw9631 时间: 2010-1-5 10:54
学习学习

作者: 明天的太阳 时间: 2010-1-7 23:10
三人行，必有我师焉。

作者: 钢筋砼 时间: 2010-1-11 19:55
标题: 学学才能进步
看有什么不同的没有，学习学习。呵！

作者: 阿阳 时间: 2010-1-19 12:07
大家多多交流，才会更有价值

作者: 杨李一 时间: 2010-1-24 12:15

谢谢喽。

作者: 华隆 时间: 2010-1-27 16:37
看看，学习学习，谢谢了

作者: 亚马逊蝌蚪 时间: 2010-1-27 16:45
标题: 好人啊太感谢了啊
正是偶急要的,太感谢了

作者: 楚迪 时间: 2010-1-28 21:53
标题: 111`
111111118888888888

作者: 春天泉水 时间: 2010-2-2 22:22
先睹为快

作者: 力大 时间: 2010-2-3 14:32
学习呵-------------------------

作者: 梁梁梁 时间: 2010-2-4 17:24
看看····,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

作者: xiaomini6199455 时间: 2010-2-27 15:04

学习啦,xiexie

作者: 辛帝雷拉 时间: 2010-2-27 16:08
呵呵..................................

作者: 黄兴 时间: 2010-2-28 12:16
很OK
谢谢

作者: 三叶秋竹 时间: 2010-2-28 13:39
学习一下新政策！！！！！！

作者: 姚军 时间: 2010-2-28 20:07
gfdfdddddggggggggggg

作者: 超人 时间: 2010-3-2 20:34
学习学习

作者: yizhu1688 时间: 2010-3-3 10:55
标题: 回复 1# 的帖子
难得的好学习资料
感谢

作者: anthony123 时间: 2010-3-5 09:38
谢谢楼主，学习了，多多指教

作者: 锦融 时间: 2010-3-7 10:04

很厉害

作者: 晚风 时间: 2010-3-9 11:34
学习一下新政策！！！！！！

作者: william6901 时间: 2010-3-9 21:47
这么好的东东要支持.

作者: 人在旅途 时间: 2010-3-10 10:20
想学习学习学习想学习学习学习

作者: 初生牛犊 时间: 2010-3-10 10:53
想看隐藏的东西需要

作者: 石秀 时间: 2010-3-11 10:53
标题: 学习学习
好好学习天天向上

作者: 石秀 时间: 2010-3-11 10:55
标题: 学习学习
哈哈一起学习其乐无穷

作者: edit588 时间: 2010-3-18 11:35
标题: 学习一下，正好用！
学习一下，正好用到，谢谢

作者: 有熊出没 时间: 2010-3-18 13:09
我需要这方面的知识，学习~~~~~

作者: CHENZF1 时间: 2010-3-18 16:50
很必要好好看看

作者: 苗海芬 时间: 2010-3-19 08:32
学习了谢谢！

作者: crjcrj 时间: 2010-3-20 15:18
谢谢楼主分享

作者: cosznn 时间: 2010-3-20 23:50
楼主辛苦了，谢谢了，要求太多了

作者: 思绪飞扬 时间: 2010-3-22 11:23
标题: 回复 1# 的帖子
好好学习天天向上52zyw.cn

作者: 菜豆腐 时间: 2010-3-26 19:40
标题: 爱学习
学习学习，好好学习哦

作者: 雪莉洋 时间: 2010-3-27 09:55
建安公司新会计，想好好学习一下这方面的经验

作者: 林~林 时间: 2010-3-27 12:11
找到学习的地方

作者: zxtpx 时间: 2010-3-27 21:59
明明回复了，怎么没有显示了？

作者: zxtpx 时间: 2010-3-28 12:42
看了看内容，缺附表呀！

作者: 月上江南 时间: 2010-4-9 22:12
谢谢楼主分享,认真学习.

作者: 丹尼 时间: 2010-4-18 18:30
谢谢了，学习一下。

作者: 丹尼 时间: 2010-4-18 18:30
谢谢了，学习。

作者: ldschina 时间: 2010-4-18 22:11
dddddddddddddddddddd

作者: 林木森 时间: 2010-4-21 11:28
会计报表列示是关健当然要了解

作者: 我爱维塔斯 时间: 2010-4-21 12:45
标题: 回复 1# 的帖子
不错很好

谢谢楼主，学习了

作者: zzp周游 时间: 2010-4-21 13:41
标题: 学习
学习了，谢谢楼主

作者: callycally 时间: 2010-4-21 21:18
好好学习了

作者: yangmei2988 时间: 2010-4-22 17:29
学习一下新政策！！！！！！

作者: 1999xingstar 时间: 2010-4-24 21:10
标题: 非常好的资料
非常好的资料，谢谢楼主了

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