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标题: 房地产开发企业其他税收及会计核算 [打印本页]

作者: 鑫艺坊 时间: 2010-11-22 10:46
标题: 房地产开发企业其他税收及会计核算
一、城市维护建设税

房地产开发公司在缴纳营业税的同时，还要以营业税为计税依据，缴纳城市维护建设税。

应纳城市维护建设税=应纳营业税×适用税率

企业核算应缴纳城市维护建设税时，应设置“应交税金—应交城市维护建设税”账户。

例：某房地产开发公司缴纳营业税700万元。则应纳城市维护建设税并作会计分录如下：

应纳城市维护建设税=纳税人实际交纳的营业税×适用税率=700×7% =49（万元）

计提税金时：

借：工程结算税金及附加                   490 000

   贷：应交税金—应交城市维护建设税    490 000

缴纳税款时：

借：应交税金——应交城市维护建设税       490 000

   贷：银行存款                         490 000

二、教育费附加。

房地产开发公司在缴纳营业税的同时，还要以营业税为计税依据，缴纳教育费附加。

教育费附加的计算方法，与城市维护建设税基本相同。

例：某房地产开发公司缴纳营业税700万元，设教育费附加计征率为3%。则应纳教育费附加并作会计分录如下：

应纳教育费附加=纳税人实际交纳的营业税×适用税率=700×3% =21（万元）

计提教育费附加时：

借：工程结算税金及附加             210 000

   贷：其他应交款—应交教育费附加    210 000

缴纳教育费附加时：

借：其他应交款—应交教育费附加       210 000

   贷：银行存款                      210 000

三、印花税

房地产开发公司在房地产买卖中书立、领受的凭证要征收印花税。

应纳税额=凭证所载应税金额×使用税率

房地产开发企业在转让房地产时，应纳印花税。按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其交纳的印花税列入管理费用。

借：管理费用

   贷：应交税金——应交印花税

四、房产税

房地产开发企业拥有房产所有权时，要对其经营自用的房屋、出租的房屋征收房产税。

应纳房产税=房产计税余值（或租金收入）×适用税率

企业缴纳的房产税，应在“管理费用”或“待摊费用”账户，中按时列支。预提税金时：

借：管理费用（或待摊费用）

   贷：应交税金——应交房产税

每月缴纳税金时：

借：应交税金——应交房产税

   贷：银行存款

例如：某工厂坐落在某城市郊区，其应交纳房地产的厂房原值为5000000元，当地规定允许减除房产原值的30%。其全年应缴纳房产税得计算及会计处理如下：

该工厂应缴纳的房产税税额=5000000×（1-30%）×1.2%=42000（元）

借：管理费用                      42000

   贷：应交税金——应交房产税    42000

作者: msdc2008 时间: 2011-3-18 21:05
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