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标题: 如何根据两大主表快速编制现金流量表 [打印本页]

作者: 许仙 时间: 2008-11-25 12:39
标题: 如何根据两大主表快速编制现金流量表
这是根据自己的编制经验整理的，希望各位多提意见。

如何根据两大主表快速编制现金流量表

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。
作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：
首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；
第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。

下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：

一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；
现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1．吸收投资所收到的现金
＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）

2．借款收到的现金
＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）

3．收到的其他与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．偿还债务所支付的现金
＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）

5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出

6．支付的其他与筹资活动有关的现金
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1．收回投资所收到的现金
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2．取得投资收益所收到的现金
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）

4．收到的其他与投资活动有关的现金
如收回融资租赁设备本金等。

5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

6．投资所支付的现金
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）
该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7．支付的其他与投资活动有关的现金
如投资未按期到位罚款。

四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1、净利润
该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备
计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、固定资产折旧
固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧
或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4、无形资产摊销
＝无形资产（期初数－期末数）
或＝无形资产贷方发生额累计数
注：未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销
＝长期待摊费用（期初数－期末数）
或＝长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少（减：增加）
＝待摊费用期初数－待摊费用期末数

7、预提费用增加（减：减少）
＝预提费用期末数－预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

9、固定资产报废损失
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用
＝利息支出－应收票据的贴现利息

11、投资损失（减：收益）
＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

12、递延税款贷项（减：借项）
＝递延税款（期末数－期初数）

13、存货的减少（减：增加）
＝存货（期初数－期末数）
注：未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少（减：增加）
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

15、经营性应付项目的增加（减：减少）
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）
　　　
16、其他
一般无数据。

五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1、销售商品、提供劳务收到的现金
＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额

2、收到的税费返还
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数

3．收到的其他与经营活动有关的现金
＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：
收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）
＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4．购买商品、接受劳务支付的现金
＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）

作者: 杭州吴会计 时间: 2008-11-25 15:48
好贴一定要看看看看看看

作者: 陈昱 时间: 2008-11-26 15:12
此帖我一定要看看，看了好多这方面的内容，还是有点不懂。

作者: 飞翔 时间: 2008-12-2 16:13
　　　　　　　　　　　　　　　　　　学习！

作者: 小孩子 时间: 2008-12-3 11:18
好贴谢谢

作者: 金色的麦穗 时间: 2008-12-8 14:23
标题: 回复 1# 的帖子
此贴是编制现金流账户分析法的运用,可能看得出来,作者对此编制方法有相当的驾驭技巧,比市面上有些会计实务书总结得要好,值得一学.

作者: 金色的麦穗 时间: 2008-12-8 15:03
标题: 浅谈采用辅助现金流日记账编制现金流量表的方法
本人在日常工作中,一直采用平时做辅助现金流日记账,具体就是分别在经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量这三大模块下，按第个模块的明细，分别设置现金流入日记账和现金流出日记账，平时逐笔填写，中期和年末编制时现金流是时，只要把第项目累计加出即可。待详续-----------

[ 本帖最后由金色的麦穗于 2008-12-8 15:07 编辑 ]

作者: 老年使者 时间: 2008-12-12 13:57
现金流量表是会计报表中较难的表.

作者: houchilian 时间: 2008-12-12 14:22
标题: 回复 1# 的帖子
好贴,值得大家学习,一定是高手吧

作者: 经适房 时间: 2008-12-21 15:45
好帖,好好学习一下.

作者: 厦门会计秀才 时间: 2008-12-21 17:15
标题: 非常支持楼猪
很不错适合应急
但我想如果有时间的话和老板赏识你的条件下(必要前提)
如果用T形帐户法在每个月做好会计应该预测和留底的资料也是非常必要的

作者: 浮槎山 时间: 2008-12-22 16:37
现金流量表的编制不是太难的。关键是要细心哦。谢谢楼主！

作者: 云飞 时间: 2008-12-24 09:44
正需要学习，谢谢楼主了！

作者: 张玲 时间: 2008-12-24 16:39
标题: 回复 1# 的帖子
现金流量表一直是我的难题,我倍加感激

作者: 真果粒 时间: 2008-12-30 21:23
编现金流量表是我的弱项..希望在此贴中学到技巧

作者: 学习人 时间: 2008-12-31 14:44
标题: 回复 1# 的帖子
看了好多这方面的内容，还是有点不懂

作者: 张婷 时间: 2009-1-7 15:40
好好学习！！！！！

作者: 620808 时间: 2009-1-9 10:03
标题: 回复 1# 的帖子
真是太好了，我都一一记下来了，十万分的感谢

作者: 晓阳 时间: 2009-1-11 12:36
标题: 回复 1# 的帖子
好贴，好好学习一下。

作者: 厦门会计秀才 时间: 2009-2-2 10:26
标题: 我的理解
值得学习但是希望多写一些实际操作的方法我想知道你对其中的钩稽关系如何理解
另外做为一个主办会计我觉得在平常工作中就应该做细这样在年底才能做好如果你只按平时应该做的事情做一下不为全局考虑那最后你那张现金流量表绝对是做不对的就算你做好了出来的钩稽关系一样和你的帐也是符合不起来的现金流量表涉及一个月的经济业务会比较轻松对于一整年就是没有办法做到的事情

作者: 王大石 时间: 2009-2-2 15:41
专业知识啊，唉，每次的表做的都不好

作者: 晃晃会计 时间: 2009-2-11 15:13
标题: hehe
kan还蛮不错的~~~

作者: bwguo 时间: 2009-2-12 23:02
学学学学西西西西，学习一下

作者: 江苏 时间: 2009-2-14 21:20
好贴,值得大家学习,一定是高手吧

作者: 渴望学习 时间: 2009-2-14 21:53
需要的好资料，好呀。

作者: 心如止水a 时间: 2009-2-23 13:08
此帖我一定要看看，看了好多这方面的内容，还是有点不懂

作者: 朱启刚 时间: 2009-2-26 11:18
看了前面部分发现文章挺有用，谢谢了啊

作者: 有点烦 时间: 2009-2-27 15:01
现金流量表的编制的确比较难，学习

作者: 江苏 时间: 2009-2-27 19:04
好贴谢谢

作者: qinyongjin 时间: 2009-3-1 17:36
最头痛的就是现金流量表了,一直在找一个最简单的方法来操作

作者: 谢镇 时间: 2009-3-1 18:41
z正需要。太谢谢了！！！

作者: gjc1015 时间: 2009-3-2 14:21
此帖我一定要看看，年底用得着

作者: gjc1015 时间: 2009-3-2 14:23
谢谢楼主，先收藏，慢慢学来

作者: 心一 时间: 2009-3-5 14:06
谢谢分享！！！！！！

作者: qingsen 时间: 2009-3-5 20:13
对此编制方法有相当的驾驭技巧,比市面上有些会计实务书总结得要好,值得一学.

作者: 省五建 时间: 2009-3-5 20:54
可以学习一下而已

作者: fhqmyd567 时间: 2009-3-17 16:18
太强悍了,就是太多了.眼花

作者: dina0929 时间: 2009-3-19 16:32
学习学习

作者: wrq21 时间: 2009-3-19 22:57
标题: 天天向上
三人行，必有我师焉。与成功者同行，择善而从，不善而改。

作者: 菜菜虫 时间: 2009-3-25 13:09
我要学学，我要学学

作者: 童庆田 时间: 2009-3-27 15:16
作者对此编制方法有相当的驾驭技巧,比市面上有些会计实务书总结得要好,值得一学.

作者: 王泰 时间: 2009-4-14 17:32
谢天谢地，让我继续看完吧。

作者: 雁南飞 时间: 2009-4-15 10:50
学习借鉴一下谢谢分享

作者: 王明929 时间: 2009-4-15 13:29
现金流量表是会计报表中较难的表.

作者: 昔日重现 时间: 2009-4-21 15:22
得好好学习一下，会有用的

作者: 三毛 时间: 2009-4-23 21:40
好帖，先顶起来再说啊。

作者: 博古通今 时间: 2009-4-24 21:51
这方面的知识比较欠缺，谢谢了。

作者: 怠者 时间: 2009-4-24 23:38
标题: 看看
看看楼主的实际经验的总结,然后思量一下正确与否,不过,在这先谢过楼主了.无私奉献呢.

作者: 爱君 时间: 2009-8-27 10:23
标题: http://www.fdckj.cn/member.php?action=activate&uid=29949&id=75nnj5
我们真是应该好好学习一下的。

作者: yqz2925929 时间: 2009-8-27 10:37
谢谢楼主的无私分享，本人虽对这方面有所研究，但值得一学！

作者: 李勇李勇 时间: 2009-9-4 13:23
好贴谢谢!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1

作者: 人在旅途 时间: 2009-9-5 09:10
学学习习啊

作者: 快计 时间: 2009-9-5 10:23
好好学习一下，

作者: ily9008 时间: 2009-9-6 16:59
标题: 难表啊
我从来没有编过这表，是很有难度。

作者: GWJ1478963250 时间: 2009-9-19 02:09
好贴谢谢!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-8606-1-1.html

作者: jhcdc555 时间: 2009-9-20 00:18
值得学习

作者: 琪她 时间: 2010-10-26 11:54
学习学习。。。。。谢谢楼主分享。。。。。

作者: 雁城浪子 时间: 2010-10-28 15:38
根据两个主表就能调出现金流量表，高手，看看怎么来着？

作者: 一路前行 时间: 2010-11-1 15:43
学习借鉴下

作者: 阿琴 时间: 2010-12-12 09:31
现金流是个较难的题。

作者: 帅帅木 时间: 2010-12-18 22:51
不错，是个好办法

作者: wytxx521 时间: 2010-12-19 21:31
现金流量表的编制技术学习学习

作者: 易寒 时间: 2011-1-1 17:28
此帖我一定要看看，看了好多这方面的内容，还是有点不懂

作者: 花拾 时间: 2011-1-1 21:57
恩恩，多谢了，及雨啊

作者: 墨菲 时间: 2011-1-17 17:55
谢谢楼主的分享
头痛的报表之一
呵呵

作者: 落兒 时间: 2011-1-24 00:17
挺有用的~~~~~~~~~~

作者: 我的地盘随心 时间: 2011-4-11 21:53
我想看一下，正在编制现金流量表补充资料

作者: 屋外留香 时间: 2011-5-13 09:36
学习学习。。。。。。。。。。。。。。。。。。。

作者: 菲菲123 时间: 2011-5-18 09:57
好好学习一下啊

作者: 新新相印 时间: 2011-6-1 15:11
只利用两张主表编制的现金流量表可能不准确，如非经营性的应收应付款项剔除及资本化利息的列计等！

作者: janeqj2000 时间: 2011-6-7 12:39
借鉴学习,帮顶

作者: lonler 时间: 2011-6-7 17:44
真心好

作者: 初中高 时间: 2011-6-18 16:12
看看。。。

作者: dekhtk 时间: 2011-6-20 11:25
现金流量表还是心病啊

作者: marslexis 时间: 2011-7-4 11:56
从来没编过，学习下

作者: 琴屿飘灯 时间: 2011-7-17 19:55
俺回复了，进行学习

作者: 土人GG 时间: 2011-11-4 13:58
谢谢楼主的分享。。。

作者: 小小会 时间: 2011-11-4 15:13
本人平时只是盗用别人的劳动成果，直接生成，对其中的道理欠缺甚多，学习了

作者: 笑过一生 时间: 2011-11-9 17:01
好好学习，谢谢分享

作者: 370639586 时间: 2012-4-13 12:12
请问这样子编制出来的应该没有什么大问题吧？

作者: 逸菲 时间: 2012-5-9 12:00
你好，我是会计初学者，看到你这个贴真是太好了，请问能否把剩下内容传给我，谢谢。

作者: zhou1357li 时间: 2012-10-30 18:55
有么有房地产开发企业适用的现金流量编制表。最好有注解的

作者: 怀传 时间: 2012-10-30 20:54
学习，学习。

作者: fjping258 时间: 2012-10-30 21:09
如何根据两大主表快速编制现金流量表
出自房地产会计网www.fdckj.com，原文地址：http://www.fdckj.com/thread-8606-1-1.html

作者: 西安翔 时间: 2013-12-18 15:13
学习学习

作者: mingyi789 时间: 2014-7-8 12:52
如何做好内账和外账攻略

作者: 陈高友 时间: 2014-10-20 00:23
888888888888888888888888

作者: 蝶恋 时间: 2015-4-21 16:46
感谢楼主分享，学习一下

作者: 弯弯铁 时间: 2015-9-24 14:42
MARK下，学习

作者: venture.lo 时间: 2015-12-3 18:59
学习了。

作者: cqhy605 时间: 2017-9-22 16:19
谢谢楼主

作者: lg19747272 时间: 2018-1-26 02:04
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RE: 如何根据两大主表快速编制现金流量表

作者: 静心养贤 时间: 2020-7-9 15:33
学习一下，看一下，谢谢分享

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