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标题: 什么条件下“白条”可作扣除依据 [打印本页]

作者: lanyibushe 时间: 2008-11-3 09:53
标题: 什么条件下“白条”可作扣除依据
究竟哪些白条费用可以税前扣除？”日前，某企业财务人员向市地税局进行咨询。咨询员结合税收规定，举例进行了说明。

　　所谓白条，财务上指非正式单据（《现代汉语词典》解释）。由于它是“非正式单据”，白条费用一般情况下不得在税前扣除。否则，不仅要按偷税论处，而且要按《发票管理办法》的有关规定进行处罚。但根据现行税收政策的有关规定，有些项目的白条费用只要符合真实、有效的要求，可以在税前扣除。

　　例：某企业2007年度管理费用账户有这些白条费用：1.白条支餐饮费20万元，其中10万元为职工在食堂的就餐费用；6万元为该企业在职工食堂中用于招待客户的就餐费用；4万元为在外招待客户就餐费用。由于种种原因未能取得发票（以上费用均真实有效）。经核算，该企业2007年度业务招待费支出总额在规定的标准范围内。2.白条支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元（张某家属出具收条）。3.白条支会议费1.5万元。4.白条支厂房租金2万元。上述白条费用，哪些可以在税前扣除？

　　第一，可以税前扣除的白条费用。

　　职工食堂招待客户的就餐费6万元，职工张某因工死亡赔偿金22.5万元，可以税前扣除。国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）第四十四条规定，纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。这就是说，纳税人申报扣除的业务招待费，只要能提供真实的有效凭证，就可以税前扣除，而不一定非要“合法凭证”才可以税前扣除。因此，该企业白条支职工食堂招待客户就餐费6万元可以税前扣除。《税收征管法》第二十一条第二款规定，单位和个人在购销商品，提供或接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。该企业支付的职工死亡补偿金，既不属于购销商品、提供或接受经营服务，又不属于其他经营活动，该职工家属也不可能为此开具发票，税法也没有规定企业支付的职工死亡补偿金不能在税前扣除。同时，《企业财务制度》第一百零四条第（二）项的管理费用中包含劳动保险费，劳动保险费项目中又包含职工死亡丧葬补助费、抚恤费等费用。因此，该企业在管理费用中列支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元，可以税前扣除。

　　第二，不得在税前扣除的白条费用。

　　白条支职工在食堂就餐费用10万元，不得在税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》第四条第（三）项相关性原则规定，纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。企业职工的就餐费用属于个人消费支出，应由职工个人承担，职工在就餐时应自行向食堂购买餐券或直接用现金购买，食堂单独建账，自收自支，这个费用与企业损益无关。因此，职工在食堂的就餐费用10万元，不得税前扣除。

　　白条支会议费1.5万元，白条支在外招待客户就餐费用4万元，白条支厂房租金2万元，在未取得正式发票时也不得在税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。这里准予税前扣除的会议费，必须有真实的“合法凭证”，而白条不是合法凭证，因此，白条会议费不得在税前扣除。白条支在外招待客户就餐费用、白条支厂房租金属于接受经营服务和其他经营活动，应当依法取得发票，否则不得税前扣除。

　　因此，对于白条支在外招待客户就餐费用4万元、会议费1.5万元、厂房租金2万元，该企业应在2008年5月底企业所得税汇缴结束前或税务机关依法进行2007年度企业纳税情况检查前，向餐费、会议费、租金收取方索取发票或自行到当地税务部门补开发票。否则，该企业不仅不得税前扣除这7.5万元白条费用，而且根据《发票管理办法》的有关规定，要受到责令限期改正，并处1万元以下罚款的税务行政处罚。

　　咨询员同时提醒纳税人，由于现行税法对准予税前扣除的费用，哪些应提供有效凭证，哪些应提供合法凭证没有作详尽列举，那么，可以在税前扣除的白条费用至少应同时符合以下四个条件：

　　1.费用合法真实。所谓合法，是指白条费用所支出的项目，不得违反国家现行法律法规的规定；所谓真实，就是要坚决杜绝虚列费用支出的违法行为。

　　2.费用与生产经营有关。与生产经营无关的白条费用不得在税前扣除，如应由纳税人个人支付的生活费用、用于业务招待费以外应由个人承担的招待费用等。

　　3.符合有关扣除标准。税法对有关费用的扣除标准作了明确规定。如《企业所得税税前扣除办法》第四十三条对业务招待费的扣除标准作了明确规定，超过规定标准的部分不得在税前列支。

　　4.费用本身不具“经营活动”特征。白条费用所发生的项目既不涉及购销商品、提供或者接受经营服务等项目，又不具备经营活动等特征，否则就必须按规定取得发票。

作者: 燕子呢喃 时间: 2008-11-3 10:20
顶一下，学一下，参考一下。

作者: 喻俊 时间: 2008-11-3 10:54
好象以前发表过了?

作者: 心愿 时间: 2008-11-3 11:35
赔偿给个人的支出可以

作者: 君林天下 时间: 2008-11-3 11:38
学习一下

作者: 海南天涯 时间: 2008-11-3 14:53
也想看看，学习一下

作者: 明心 时间: 2008-11-3 15:50
学习一下

作者: 老年使者 时间: 2008-11-3 15:58
工资表算不算白条.领款单的?

作者: 巧目流盼 时间: 2008-11-3 16:09
标题: 学习
好想学习呀

作者: 啊莉 时间: 2008-11-3 18:27
很多东西要不断学习的~~~

作者: swl380 时间: 2008-11-3 18:37
像请摩托车之类没有发票的不知算不算

作者: 渴望学习 时间: 2008-11-3 20:59
看看,是不是好的资料

作者: 祁红胜先生 时间: 2008-11-3 21:29
标题: 看看学习
想看看正确内容, 以便于以后工作

作者: 一汪清水 时间: 2008-11-3 21:36
顶一下，学一下，参考一下。

作者: 司马轻寒 时间: 2008-11-4 09:55
学习一下,公司好多白条呢

作者: 雨柔 时间: 2008-11-4 10:16
看看，学习学习

作者: 月儿2008 时间: 2008-11-4 14:32
学习

作者: 我是一片云 时间: 2008-11-5 06:58

恩，这个问题正是我想知道了，非常想学习一下。多谢了

作者: 落英宾纷 时间: 2008-11-5 08:58
看看跟我所了解的是否一样

作者: 杨子 时间: 2008-11-5 09:16
标题: 回复 1# 的帖子
好好学习一下，谢谢了！

作者: 红粉花飞 时间: 2008-11-5 10:09
好象那里见过,不知是否有新意...........................

作者: 红粉花飞 时间: 2008-11-5 10:17
以前发表过了.....................

作者: LXH27 时间: 2008-11-5 13:21
要进步就得学习，学习了才会进步

作者: 人淡如菊 时间: 2008-11-5 21:55
看看是什么，我很想知道

作者: 张景轩 时间: 2008-11-6 10:29
我也很想知道这个问题，请教了

作者: lybmm 时间: 2008-11-6 16:24
？？

..........

作者: 龚才伟 时间: 2008-11-6 16:28
标题: 学习
看看，多多学习新知识

作者: 宁子 时间: 2008-11-7 09:50
学习，学习

作者: 680311 时间: 2008-11-7 13:41
想看看正确内容, 以便于以后工作

作者: y03352006 时间: 2008-11-7 16:39
标题: 学习一下
学习一下，谢谢

作者: 白亭墨子 时间: 2008-11-7 19:54
好好学习一下，谢谢了！

作者: huangruoxie 时间: 2008-11-8 10:04
白条！我看看看！

作者: yangxiuq 时间: 2008-11-8 10:14
这个真的是很难界定，学习。

作者: 我是审计 时间: 2008-11-8 16:45
还是不明白，没有说明上面的问题
来自房地产会计网www.fdckj.com,地址：http://www.fdckj.com/viewthread.php?tid=8153

作者: 1126自强不息 时间: 2008-11-9 23:28
很多东西要不断学习的~~~

作者: 捷宏置业 时间: 2008-11-10 11:48
学学，增长学识

作者: zlwcpa 时间: 2008-11-10 14:00
标题: 回复 1# 的帖子
还真不知道什么时候可以扣除

作者: 玉雨幽岚 时间: 2008-11-10 15:22
学习一下

作者: 张俊生 时间: 2008-11-10 17:58
标题: 回复 1# 的帖子
青苗及拆迁补偿费可以

作者: 小涵 时间: 2008-11-10 18:58
不断学习中........

作者: 夏有清凉 时间: 2008-11-11 20:05
学习一下，提升自己。

作者: 夏有清凉 时间: 2008-11-11 20:06
学习一下，提升自己。

作者: 夏有清凉 时间: 2008-11-11 20:06
标题: 回复 1# 的帖子
学习一下，提升自己。

作者: hu5417361 时间: 2008-11-12 16:44
既然来了，那就进来看看啦，希望有好东东

作者: 张江波 时间: 2008-11-12 16:48
所谓的白条，在不同的情况下有两种含义：1、针对税务说，所谓的白条就是付款后，对方没有给开具正规

作者: 红粉花飞 时间: 2008-11-12 23:11
好象曾经发表过。。。。。。。。。。。。。。

作者: 小飞飞 时间: 2008-11-13 10:32
标题: 回复 1# 的帖子
是不是付农民的果树、房屋、迁坟补偿费啊？请指教！

作者: 橙梦之恋 时间: 2008-11-13 10:50
请教一下了:

作者: 无虑无忧 时间: 2008-11-13 11:02
标题: 回复 1# 的帖子
以前看到过不知道一样吗先看一看吧

作者: 镇郊 时间: 2008-11-14 09:50
标题: 回复 1# 的帖子
想看看学习学习，以后直接发不好吗？

作者: 李雪狼 时间: 2008-11-14 10:28
1546278633478783

作者: 竹隐斋居士 时间: 2008-11-14 10:32
所谓白条，财务上指非正式单据（《现代汉语词典》解释）。由于它是“非正式单据”，白条费用一般情况下不得在税前扣除。否则，不仅要按偷税论处，而且要按《发票管理办法》的有关规定进行处罚。但根据现行税收政策的有关规定，有些项目的白条费用只要符合真实、有效的要求，可以在税前扣除。

　　例：某企业2007年度管理费用账户有这些白条费用：1.白条支餐饮费20万元，其中10万元为职工在食堂的就餐费用；6万元为该企业在职工食堂中用于招待客户的就餐费用；4万元为在外招待客户就餐费用。由于种种原因未能取得发票（以上费用均真实有效）。经核算，该企业2007年度业务招待费支出总额在规定的标准范围内。2.白条支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元（张某家属出具收条）。3.白条支会议费1.5万元。4.白条支厂房租金2万元。上述白条费用，哪些可以在税前扣除？

　　第一，可以税前扣除的白条费用。

　　职工食堂招待客户的就餐费6万元，职工张某因工死亡赔偿金22.5万元，可以税前扣除。国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第四十四条规定，纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。这就是说，纳税人申报扣除的业务招待费，只要能提供真实的有效凭证，就可以税前扣除，而不一定非要“合法凭证”才可以税前扣除。因此，该企业白条支职工食堂招待客户就餐费6万元可以税前扣除。《税收征管法》第二十一条第二款规定，单位和个人在购销商品，提供或接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。该企业支付的职工死亡补偿金，既不属于购销商品、提供或接受经营服务，又不属于其他经营活动，该职工家属也不可能为此开具发票，税法也没有规定企业支付的职工死亡补偿金不能在税前扣除。同时，《企业财务制度》第一百零四条第（二）项的管理费用中包含劳动保险费，劳动保险费项目中又包含职工死亡丧葬补助费、抚恤费等费用。因此，该企业在管理费用中列支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元，可以税前扣除。

　　第二，不得在税前扣除的白条费用。

　　白条支职工在食堂就餐费用10万元，不得在税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》第四条第（三）项相关性原则规定，纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。企业职工的就餐费用属于个人消费支出，应由职工个人承担，职工在就餐时应自行向食堂购买餐券或直接用现金购买，食堂单独建账，自收自支，这个费用与企业损益无关。因此，职工在食堂的就餐费用10万元，不得税前扣除。

　　白条支会议费1.5万元，白条支在外招待客户就餐费用4万元，白条支厂房租金2万元，在未取得正式发票时也不得在税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。这里准予税前扣除的会议费，必须有真实的“合法凭证”，而白条不是合法凭证，因此，白条会议费不得在税前扣除。白条支在外招待客户就餐费用、白条支厂房租金属于接受经营服务和其他经营活动，应当依法取得发票，否则不得税前扣除。

　　因此，对于白条支在外招待客户就餐费用4万元、会议费1.5万元、厂房租金2万元，该企业应在2008年5月底企业所得税汇缴结束前或税务机关依法进行2007年度企业纳税情况检查前，向餐费、会议费、租金收取方索取发票或自行到当地税务部门补开发票。否则，该企业不仅不得税前扣除这7.5万元白条费用，而且根据《发票管理办法》的有关规定，要受到责令限期改正，并处1万元以下罚款的税务行政处罚。

　　同时，由于现行税法对准予税前扣除的费用，哪些应提供有效凭证，哪些应提供合法凭证没有作详尽列举，那么，可以在税前扣除的白条费用至少应同时符合以下四个条件：

　　1.费用合法真实。所谓合法，是指白条费用所支出的项目，不得违反国家现行法律法规的规定；所谓真实，就是要坚决杜绝虚列费用支出的违法行为。

　　2.费用与生产经营有关。与生产经营无关的白条费用不得在税前扣除，如应由纳税人个人支付的生活费用、用于业务招待费以外应由个人承担的招待费用等。

　　3.符合有关扣除标准。税法对有关费用的扣除标准作了明确规定。如《企业所得税税前扣除办法》第四十三条对业务招待费的扣除标准作了明确规定，超过规定标准的部分不得在税前列支。

　　4.费用本身不具“经营活动”特征。白条费用所发生的项目既不涉及购销商品、提供或者接受经营服务等项目，又不具备经营活动等特征，否则就必须按规定取得发票。

作者: 竹隐斋居士 时间: 2008-11-14 11:31

我回复的内容变成以下内容需要回复才能看到??

作者: 舞动的雪花 时间: 2008-11-14 14:28
有哪些呢?想知道,谢谢楼主

作者: 北方侠 时间: 2008-11-15 08:59
好想学习呀
来自房地产会计网www.fdckj.com,地址：http://www.fdckj.com/viewthread.php?tid=8058

作者: 潜龙 时间: 2008-11-16 01:02
支付给个人的工资类现金

作者: 飞翔 时间: 2008-11-16 15:57
见多识广啊！

作者: 飞翔 时间: 2008-11-16 16:06
嗯，我只是想表达一下，收获的心情，记住了，下次不再发送表情啦！

作者: fjpcczm 时间: 2008-11-17 17:16
也想看看，学习一下

作者: 海蓝蓝 时间: 2008-11-18 11:09
白条可以抵扣吗，学习一下

作者: 徐宝明 时间: 2008-11-18 11:13
标题: 好
看看，这个资料我喜欢。

作者: 中加 时间: 2008-11-18 15:03
很想学习一下，学习了，谢谢

作者: 陈新凤 时间: 2008-11-18 17:07
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

作者: 章会计 时间: 2008-11-18 20:06
参考一下。
参考一下。

作者: 风清扬2 时间: 2008-11-18 21:22
好好学习天天向上

作者: fangchen 时间: 2008-11-18 21:34
谢谢分享学习下

作者: bjjoling 时间: 2008-11-19 19:41
学习一下了

作者: 陈永祥 时间: 2008-11-20 15:37
学习学习再学习

作者: 喵喵 时间: 2008-11-21 10:08
顶顶顶顶！

作者: 米芝 时间: 2008-11-21 11:09
标题: 学习学习
顶一下，学一下，学些啊，参考一下

作者: 邯郸学步 时间: 2008-11-21 15:40
gfdsgsgsgsgsgsfgsgfsgsgsgs

作者: zyq0504 时间: 2008-11-22 11:47
想学习学习！谢谢

作者: 金田花园会计 时间: 2008-11-22 16:56
哎怎么看不到内容啊，只有标题，版主快点更新哦！

作者: 两点 时间: 2008-11-22 19:13
看一下………………

作者: 两室一厅 时间: 2008-11-23 11:30
工资表可行,其它不可

作者: 郑小艳 时间: 2008-11-23 14:43
哈哈，有学习新东西了，谢谢

作者: 缘来是你 时间: 2008-11-24 09:49
也想看看，学习一下

作者: 陈治 时间: 2008-11-24 11:35
顶一下，学一下，参考一下。

作者: 依猫 时间: 2008-11-24 12:26
标题: 学习了
看看作者的经验之谈，借鉴一下

作者: 武昂 时间: 2008-11-25 09:45
标题: 回复 1# 的帖子
好久没看了看看看看

作者: 西圆 时间: 2008-11-25 13:52
学习一下,谢谢

作者: 力努 时间: 2008-11-26 09:47
标题: 回复 1# 的帖子
回复
来自房地产会计网www.fdckj.com,地址：http://www.fdckj.com/viewthread.php?tid=8058

作者: 雁南飞 时间: 2008-11-26 10:50
标题: 回复 1# 的帖子
了解一下

作者: 陈昱 时间: 2008-11-26 14:39
要学的东西实在太多

作者: 付娆 时间: 2008-11-26 15:27
标题: 回复
赔偿给个人的支出可以，福利费，请专家顾问费

作者: 有点烦 时间: 2008-11-28 10:18
继续学习进一步提高

作者: 小毛毛虫 时间: 2008-11-28 15:11
学习一下，

作者: 丢丢1号 时间: 2008-11-28 15:56
也想看看，学习一下
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作者: piaoyi1230 时间: 2008-11-28 16:09
好好学习。天天向上！

作者: 真果粒 时间: 2008-11-29 16:55
标题: 我也来学习一下
我也来学习一下........

作者: 梦里花开1004 时间: 2008-11-29 21:40
呵. 这么神秘呀.学习了.

作者: oliuj 时间: 2008-11-30 09:56
标题: 回复 1# 的帖子
看看

作者: 丁新 时间: 2008-11-30 14:38
谢谢！学习中………………

作者: 流言飞雨 时间: 2008-12-1 11:22
标题: 回复 1# 的帖子

也想看看，学习一下

作者: su61259 时间: 2008-12-1 11:52
很多东西要不断学习的~~~
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作者: zsonic213 时间: 2008-12-1 13:42
学习一下哈

作者: finehawk 时间: 2008-12-1 13:43
学习补充实务

作者: yll992 时间: 2008-12-2 10:23
标题: 学习
也想看看，学习一下

作者: d02520430 时间: 2008-12-2 16:08

学习一下！！

作者: 酸辣土豆丝 时间: 2008-12-2 17:09
dddddddddddddd

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