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标题: 工程结算和工程施工科目 [打印本页]

作者: yangmei2988 时间: 2008-9-4 10:47
标题: 工程结算和工程施工科目
工程结算和工程施工科目
“工程结算”科目。核算施工企业根据施工合同的完工进度，向业主开出工程价款结算账单办理结算的价款。本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。本科目期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算账单办理结算的价款。“工程结算”科目的开设，将工程价款开单结算业务和收入确认作为两个不同的会计业务，分别进行账务处理，便于建造合同收入与费用的确认。这是相对于原《施工企业会计制度》来说变化最大的一项规定，改变了原来将开单结算和收入确认合在一起进行核算的办法。
在实际操作中，通过对“工程结算”科目的归集，能够直观、全面地反映出某个建造合同从签订合同至合同完工交付过程中，所有环节所完成工作量的本期结算情况以及累计结算情况。同时，可以反映出施工企业全部建造合同的本期结算情况和累计结算情况，便于施工企业与合同成本对比，掌握结算进度。

相关核算内容和会计处理:
1.施工企业按合同规定收到业主预付的工程款或备料时，
借：银行存款（按实际收到的金额）；
贷：预收账款——××（业主）。
借：原材料（按实际收到材料调拨金额）；
贷：预收账款——预收备料款——××（业主）。

2.施工企业进行施工发生各项成本费用时，如领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费；根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等计入合同成本中的人工费。如使用自有机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用和间接费用等各项费用，计入机械使用费；如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和使用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等记入其他直接费用科目。项目管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等，应首先记入间接费用科目。
借：工程施工——（自营）合同成本——××（合同）工程——成本项目；
贷：应付工资，原材料等。

3.施工企业分包合同工程，在办理分包工程价款结算时，
借：工程施工——（分包）合同成本——××（合同）工程；
贷：应付账款——应付工程款——××（分包单位）。
按规定代扣相关税费时，
借：应付账款——应付工程款——××（分包单位）；
贷：应交税金——应交营业税、应交城市维护建设税，其他应交款——教育费附加等。

4.施工企业向业主开出工程价款结算账单时，
借：应收账款——应收工程款——××（业主）；
贷：工程结算——××（合同）工程（按结算单据所列金额）。
业主代扣相关税费时，
借：主营业务税金及附加（按本次结算金额计算）
贷：应交税金——应交营业税、应交城市维护建设税
其他应交款——教育费附加等。
同时，
借：应交税金——应交营业税、应交城市维护建设税
其他应交款——教育费附加等
贷：应收账款——应收工程款——××（业主）。

5.施工企业收到工程结算款时，
借：银行存款（按实际收到的金额）
贷：应收账款——应收工程款——××（业主）

6.每月根据确认的产值确认收入，年底确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与“工程施工——合同毛利”的差额记入“主营业务成本”科目。施工企业按规定每月确认工程合同收放、费用时，
借：主营业务成本（按当期确认的合同成本），
借（或贷）：工程施工——合同毛利（按其差额）；
贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）。

年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整时，
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入

工程完工后，应根据决算文件扣除以前年度确认的收入和成本来确认当期收入和成本
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入

7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时
借：工程结算（按账面累计余额）；
贷：工程施工。

作者: gjc1015 时间: 2008-9-8 11:02
学习了，学习了。。。。。

作者: 芳芳正正 时间: 2008-10-24 17:20
以后老师多发些好帖子，让我们增强学习

作者: 国王新衣 时间: 2008-11-3 23:18
谢谢了!!!谢谢了!!!

作者: 木头sc 时间: 2008-11-4 20:27
4.施工企业向业主开出工程价款结算账单时，
借：应收账款——应收工程款——××（业主）；
贷：工程结算——××（合同）工程（按结算单据所列金额）。

(a)业主代扣相关税费时，
借：主营业务税金及附加（按本次结算金额计算）
贷：应交税金——应交营业税、应交城市维护建设税
其他应交款——教育费附加等。

借：应交税金——应交营业税、应交城市维护建设税
其他应交款——教育费附加等
贷：应收账款——应收工程款——××（业主）。

这一步我觉得有问题,不应该在业主代扣的时候,直接按结算额确认主营业务税金及附加,因为主营业务税金及附加要与主营业务收入匹配,一旦当期按完工进度确认的主营业务收入与工程结算款项不一致的时候,就会造成收入与税金不一致.我觉得在代扣税金的时候可以不确认主营业务税金,而是确认完收入以后再进行主营业务税金的计提.在这个分录当中,可以省掉我说的这一步,直接完成由业主代扣上缴税金,形成应收账款减少,而后在收入后计提,有差额在工程完工前都可以不用计较,直到最后完工时平衡.
不知道楼主,我的说法是否有道理.

作者: 会计师高级 时间: 2009-4-21 04:31
标题: 回复 1# 的帖子
以后老师多发些好帖子，让我们增强学习

作者: 菜豆腐 时间: 2009-4-22 00:23
实用的帖子顶了

作者: 沧海独行 时间: 2009-4-29 16:22
谢谢楼主了，不过对工程毛利那个还不是很懂、

作者: 王明929 时间: 2009-6-15 14:47
haodongdongo !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

作者: 以悠 时间: 2009-6-28 10:46
谢谢楼主，收下了。学习中

作者: 691439143 时间: 2010-6-6 18:55
这个资料不错。

作者: mapan2008 时间: 2011-11-28 14:58
很值得学习

作者: Drl 时间: 2012-4-12 20:37
很好，学习了。

作者: 右~~~翼 时间: 2012-5-25 15:33
感觉应该很好，但是不是很懂，是不是所有的建安企业都要这样做呢？可不可以光用工程施工这个科目来归集成本，用主营业务收入来确认每一阶段的收入呢

作者: 右~~~翼 时间: 2012-5-25 15:39
在具体的工作中，可不可以不要那么多的科目，就要工程施工来归结成本，主营业务收入来确认收入呢？

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