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标题: 关于预收房款作为广告费、招待费扣除基数问题？ [打印本页]

作者: jed_85 时间: 2014-10-7 11:20
标题: 关于预收房款作为广告费、招待费扣除基数问题？
请教一个问题，现在是预售阶段，有预收房款没有收入，所得税清算的时候，预收房款可作为广告费和招待费扣除的计算基数，那等到房屋交付以后结转收入时，收入还能再作为广告费和招待费的扣除基数嘛？

作者: 财务匪兵 时间: 2014-10-7 13:26
有点忘记了，结转收入后，在收入调减项里填以前年度的预收款

作者: 海蛎子 时间: 2014-10-7 22:05
国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（国税函[2008]1081号）附件《企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》附表一《收入明细表》中，填报说明规定：“销售（营业）收入合计”填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入，该行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第一条关于销售（营业）收入基数的确定问题也明确规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。因此，业务招待费税前扣除限额的计算基数，应以税法要求的收入为准，即包括主营业务收入、其他业务收入以及根据税收规定确认的视同销售收入，但不包括营业外收入。

作者: 塞外愚翁 时间: 2014-10-8 07:48
国税发2009.31号文
第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认：
（一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。
（二）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。

所以房地产企业的预收房款可作为广告费和招待费扣除的计算基数，但只能扣除一次，不得重复计算扣除。

作者: cff940502 时间: 2014-10-8 07:56
结转后的收入如果预售时已作为扣除基数就不能再做

作者: 李桃 时间: 2014-10-8 08:42
想好好的学习

作者: zznina 时间: 2014-10-8 17:06
预收时作为基数，确认收入时扣回来

作者: sdmcljg 时间: 2014-10-9 08:37
预收账款按照国税总局发2009年第31号文件可以作为费用限额扣除的计算基数，以后不能作为基数，但是超出基数的费用一般可以5年内扣除，具体执行所得税法及实施条例。供参考。

作者: yufengjinyun 时间: 2014-10-11 08:51
在所得税清算时，进行纳税基数调减，也就是调表不调账

作者: yang1561874773 时间: 2014-11-6 10:43

海蛎子发表于 2014-10-7 22:05
国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（国税函[2008]1081号）附件《企业 ...

谢谢学习了

作者: 会计0001 时间: 2014-11-10 22:46
谢谢分享！

作者: 孤单人 时间: 2015-8-5 19:51
预售阶段,预收的房款在所得税汇算可以作为招待费和广告费扣除基数,交房后,结转收入的房款不能再作为招待费和广告费扣除的基数.

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