拆迁实物补偿方式 | 企业所得税 | 土地增值税 | 差异 | |
本 项 目 回 迁 房 | 房地产开发经营业务企业所得税处理办法》 (国税发[2009]31号) 第二十七条开发产品计税成本支出的内容如下：（ 一)土地征用费及拆迁补偿费。指为取得土地开发使用权(或开发权)而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。 | 国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知国税函[2010]220号 安置用房视同销售处理1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。 | 企业所得税在土地征用费及拆迁补偿费项目下单设回迁房建造支出，不视同销售； 土地增值税则视同销售计收入和拆迁补偿费。 | |
异地安置 | 自行建造房屋 | 第七条企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入(或利润)的实现。确认收入(或利润)的方法和顺序为： (一)按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定； (二)由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定； (三)按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%,具体比例由主管税务机关确定。 | 国税函[2010]220号 房屋价值按1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定计算，计入本项目的拆迁补偿费； | 均视同销售， 但价格确定方法不同。 |
外购 | 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知 国税函〔2008〕828号 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （六）其他改变资产所有权属的用途。 三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 | 国税函[2010]220号 以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费 | 企业所得税视同销售； 土地增值税则不视同销售，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。 | |
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