形式 | 定义 | 具体形式 | 特点 | 适用 |
比例税率 | 同一征税对象或同一税目，规定一个比例的税率 | 1产品比例税率 2.行业比例税率 3.地区差别比例税率 4.有幅度的比例税率 | ①税率不随课税对象数额的变动而变动；②课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；③计算简便；④税额与课税对象成正比 | |
累进税率 | 是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。 | 1）全额累进税率 2）超额累进税率 3）超率累进税率 4）超倍累进税率 | 超额累进税率特点：①计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多； ②累进幅度比较缓和，税收负担较为合理； ③边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。 超倍累进率特点：1.超倍累进率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额； 2.是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率 | 1.超额累进税率――个人所得税中有三个税目使用此税率 2. 超率累进税率－－适用于土地增值税 |
定额税率 | 根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额。 | 特点：①税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。②适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。③由于产品价格变动的总趋势是上升的，产品的税负就会呈现累退性 | 土地使用税、耕地占用税、车船税、资源税中部分应税矿产品、消费税中部分应税消费品。 | |
其他形式 | 1.名义税率与实际税率 2.边际税率与平均税率 3. 零税率与负税率 | 1. 名义税率＞实际税率 2. 比例税率条件下，边际税率＝平均税率，累进税率条件下，边际税率>平均税率。 |
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