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标题: 工资薪金支出“据实扣除”莫误读 [打印本页]

作者: 银河飞雪 时间: 2013-1-20 21:18
标题: 工资薪金支出“据实扣除”莫误读
案情简介：近日，税务机关在对一家工业企业进行纳税检查，发现该企业在2011年度终了时将“应付工资”余额50万元（当年计提）结转到“其他应付款”科目，并于2012年1月发放10万元，5月发放20万元， 6月发放20万元，在企业所得税汇算清缴时未作纳税调整。企业财务人员认为新《企业所得税法》规定工资薪金支出可以“据实扣除”，将“应付工资”余额结转到“其他应付款”科目视为实际发放，可以在当年度内全额扣除。

税法分析：新《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定：《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指实际发放给员工的工资薪金。《企业所得税法》规定企业所得税实行分月或者分季预缴，自年度终了之日起五个月内汇算清缴税款。因此汇算清缴前（5月底前）实际发放的2011年度工资薪金30万元可以在税前扣除，汇算清缴之后发放的20万元工资薪金应调整应纳税所得额。根据国税函[2009]3号文件精神，该企业2012年6月实际发放的20万元工资薪金可以在2012年度企业所得税税前全额扣除。

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作者: 别了温哥华 时间: 2013-1-21 17:02
学习一下

作者: 漂流部落 时间: 2013-2-23 17:12
学习了

作者: hupin 时间: 2013-3-26 16:58
有新招

作者: hupin 时间: 2013-3-26 16:59
文件是这样啊

作者: 昏昏昭昭 时间: 2013-4-1 09:20
学习学习。4楼是什么新招？

作者: zhao_007 时间: 2013-4-13 09:36
啊啊，常识

作者: 天柱上人 时间: 2013-8-18 20:32
谢谢分享

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