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标题: 工程管理费或是项目管理费能否作为土地增值税扣除项目 [打印本页]

作者: 银河飞雪 时间: 2013-1-19 20:11
标题: 工程管理费或是项目管理费能否作为土地增值税扣除项目
现有好多房地产项目，通过外聘专业的项目管理公司负责项目的开发建设和运营等，针对此种工程管理费能否作为土地增值税扣除内容，有关规定如下：
1、国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知国税发〔2009〕31号
第二十七条开发产品计税成本支出的内容如下：
（六）开发间接费。指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。
2、土地增值税暂行条例实施细则中规定，
开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。

所得税中开发间接费包括工程管理费，但土地增值税未明确。
理论上讲，工程管理费类似于开发间接费，无非是一个是公司自己的工程管理人员，一个是外聘的工程管理人员。监理费（财务上是记在前期费用里面）既然能扣除，外聘的工程管理公司的费用理由也可以扣。另外，监理费土地增值税也未予以明确，但清算时我们也是可以作为扣除项的，因为从理论上分析它是符合土地增值税扣除条件的，不应死板地认为未写的就不能扣除，应该反向认为法规未规定不能扣除的都应可以扣除，比如：民法、刑法等，不都是这样执法的嘛。
工程管理费，财务上放在何科目前不是很明确，有记在前期费用下单独核算，也有记在开发间接费中核算。我认为工程管理费还是记在前期费用中核算更适合，理由：1、工程管理费基本上是直接对应项目各期成本，有明确的收费对象和标准，不存在再分配的概念。2、放在开发间接费无法反应分期金额，还需要再分配。

该贴已经同步到银河飞雪的微博

作者: 渴望学习 时间: 2013-1-19 20:35
回复，学习！

作者: 茶心如禅 时间: 2013-1-19 20:39
以学为主

作者: huangningoo 时间: 2013-1-20 08:18
好东西vb

作者: 庸者 时间: 2013-1-20 09:04
学习一下

作者: gxbshg 时间: 2013-1-20 13:33
如果只外聘管理一个项目应放在前期费用，如果同时外聘管理几个项目可以放到开发间接费用分配

作者: 宝Happy 时间: 2013-1-20 14:21
站长讲的不错，学习了

作者: 2396513586 时间: 2013-1-20 14:41
了解了

作者: xishanrenmin 时间: 2013-1-20 21:25
学习了

作者: rongziyue 时间: 2013-1-28 13:29
学习了

作者: sanshui7 时间: 2013-10-14 16:56
谢谢分享

作者: dadani 时间: 2015-10-26 11:42
站长讲的抓住要点，非常到位

作者: zcfxing 时间: 2015-11-29 10:04
谢谢分享

作者: zhuhaiyang 时间: 2018-8-11 16:19
学习。

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