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标题: 甲供材发票问题 [打印本页]

作者: 简枫 时间: 2012-10-29 16:39
标题: 甲供材发票问题
本帖最后由简枫于 2012-10-30 09:29 编辑

举例说明，是不是这样理解？按照如下所述操作，就不会有财税风险了吧？
甲为开发商，乙为施工方，合同价款5000万（不含材料价款1000万元），材料由甲自行采购。甲乙双方的账务处理：1.甲应取得1000万材料发票和5000万建安发票，同时取得施工方提供的完税证明（含1000万材料款），此时不需要要施工方提供材料部分的建安发票；
2.乙开具5000万建安发票，同时取得甲材料发票复印件，作为完税附件，按6000万的计税基础缴纳税金。
请各位大侠不吝赐教。

该贴已经同步到简枫的微博

作者: 简枫 时间: 2012-10-29 16:55
营业税计税依据与发票金额并非一一对应
溢价征税-----甲供材料建筑工程
差额征税------工程总包分包、销售外购不动产、土地
等额征税-----甲供设备（电梯、空调、监控设备）、甲供材料乙方装饰
这里的设备税法上有没有规定范围有哪些？

作者: 一杯茶 时间: 2012-10-29 17:03
有的税务局，要求非建安发票不让计入成本，最好和税务局先沟通一下。

作者: 简枫 时间: 2012-10-30 09:00

一杯茶发表于 2012-10-29 17:03
有的税务局，要求非建安发票不让计入成本，最好和税务局先沟通一下。

恩，O(∩_∩)O谢谢

作者: 简枫 时间: 2012-10-30 09:41
关于明确建筑安装工程中的设备若干营业税问题的试行通知
浙地税函〔2004〕436号

为进一步明确设备与材料的划分界限，现将常用设备与材料的区分列举如下：
（一）通用设备：
1、各种金属切削机床、锻压机械、铸造机械、各种起重机、输送机，各种电梯、风机、泵、电动机、压缩机、煤气发生炉等，及其全套附属零部件，均为设备。
2、设备本体以外的各种行车轨道、滑触线、电梯的滑轨等为材料。
（二）专用设备：
1、各种容器、反应器、热交换器、塔器、电解槽等均为设备。
2、各种工艺设备的一次性填充物料，如各种瓷环、钢环、塑料环、钢球等；各种化学药品（如树脂、珠光砂、触煤、干燥剂、催化剂等）均视为设备的组成部分。
3、制造厂以散件或分段分片供货的塔、器、罐等在现场拼接、组装、焊接、安装内件或改制时所消耗的物件均为材料。
（三）热力设备
1、成套或散装到货的锅炉及其附属设备、汽轮发电机及其附属设备等均为设备。
2、热力系统的除氧器水箱和疏水箱，工业水系统的工业水箱，油冷却系统的油箱，酸碱系统的酸碱储存槽等为设备。
3、循环水系统的旋转滤网视为设备，钢板闸门及拦污栅为材料；启闭装置的启闭机视为设备，启闭架为材料。
4、随锅炉炉墙砌时埋置的铸铁块、看火孔、窥视孔、人孔等各种成品预埋件、挂钩等均为材料。
（四）自控装置及仪表
1、成套供应的盘、箱、柜、屏（包括保温箱的已经安装就位的仪表、元件等）及随主机配套供应的仪表均为设备。
2、计算机、空调机、工业电视、检测控制装置、机械量、析显示仪表、基地式仪表、单元组合仪表、变送器、传送器及调节阀、压力、温度、流量、差压、物位仪表等均为设备。
3、随管、线同时组合安装的一次部件、元件、配件等均为材料。
（五）通信
市内、长途电话交换机、程控电话交换机，微波、载波通信设备，电报和传真设备，中、短波通信设备及中短波电视天馈线装置，移动通信设备，卫星地球站设备，通讯电源设备，光纤通信数字设备，邮政机械设备等各种生产及配套设备和随机附件均为设备。
（六）电气
1、各种电力变压器，互感器、调压器、感应移相器、电抗器、高压断路器、高压熔断器、稳压器、电源调整器、高压隔离开关、装置式空气开关、电力电容器、蓄电池、磁力启动器、交直流报警器、成套供应的箱、盘、柜、屏及其随设备带来的母线和支持瓷瓶均为设备。
2、各种电缆、电线、母线、管材、型钢、桥架、梯架、槽盒、立柱、托臂、灯具及其开关、插座、按钮等均为材料；P型形开关、保险器、杆上避雷器、各种避雷针、各种电扇、铁壳开关、电铃、照明配电箱等小型电器、各种绝缘子、金具、电线杆、铁塔、各种支架等金属构件均为材料。
（七）通风
1、空气加热器、冷却器、各类风机、除尘设备、各种空调机、风盘管、过滤器、净化工作台、风淋室等均为设备。
2、各种风管及其附件和各种调节阀、风口、风帽、消声器及其他部件、构件等均为材料。
（八）管道
1、各种管道、阀门、管件、配件及金属结构等均为材料。
2、各种栓类、低压器具、卫具、供暖器具、燃气管道和附件等均为材料。
（九）炉窑和砌筑
1、各种安置在炉窑中的成品炉管、电机、鼓风机和炉窑传动、提升装置均为设备；属于炉窑本体的金属铸件、锻件、加工及测温装置、计器仪表、消烟、回收、降尘装置等，均为设备；随炉供应已安装就位的金具、耐火衬里、炉体金属埋件等均为设备。
2、现场砌筑用的耐火、耐酸、捣打料、绝热纤维、天然白泡石、玄武岩、金具、炉门及窥视孔、预埋件、填料等均为材料。

作者: 小草307 时间: 2012-10-30 11:13
甲方取得6000万元建安发票，乙方取得甲方材料发票复印件，作为完税附件，1000万元材料税金由甲方取费时给乙方提上

作者: 百乐惠 时间: 2012-10-30 11:31
甲方最后按照工程决算报告金额取得建安发票，并代扣乙方的营业税及附加

作者: 落花生无相 时间: 2012-10-30 15:25
甲指定丙供料，丙开票给乙，乙再开总建安发票给甲。

作者: 邯郸学步 时间: 2012-10-30 16:34
甲方取得的材料票也不能入成本的，所以还得有建安发票。施工方肯定按合同价加上材料费为营业额缴纳营业税

作者: xzx80 时间: 2012-11-1 15:35

本帖最后由简枫于 2012-10-30 09:29 编辑

举例说明，是不是这样理解？按照如下所述操作，就不会有财税风险了吧？
甲为开发商，乙为施工方，合同价款5000万（不含材料价款1000万元），材料由甲自行采购。甲乙双方的账务处理：1.甲应取得1000万材料发票和5000万建安发票，同时取得施工方提供的完税证明（含1000万材料款），此时不需要要施工方提供材料部分的建安发票；
解：
第一施工合同和供材是要分二个不的合同。建安发票是肯定要的，
第二供材用料按供材和施工方验收入库和领用单来入帐。(但这些是按个地方税务局的要求来做）

2.乙开具5000万建安发票，同时取得甲材料发票复印件，作为完税附件，按6000万的计税基础缴纳税金。
请各位大侠不吝赐教。

这个就有一点重复计税的问题。

作者: 黄飞龙 时间: 2012-11-9 15:18
甲方可以指定乙方购买那家的材料，即可避免这种情况，材料应该不行吧

作者: tzh19891127 时间: 2012-12-5 13:27

简枫发表于 2012-10-29 16:55
营业税计税依据与发票金额并非一一对应
溢价征税-----甲供材料建筑工程
差额征税------工程总包分包、销售 ...

《中华人民共和国建设工程计价设备材料划分标准》(GB/T50531-2009)为依据执行。经查目前很多城市地税局均以该标准为依据发布公告，比如《湖南省地方税务局公告2012年第1号》，亦有虽未实际执行，但实际却依次为依据，比如辽宁地税。

作者: tzh19891127 时间: 2012-12-5 13:33
税由乙方按照6000万交，但是甲方要补给乙方1000万的税。发票材料商开给甲方1000万，乙方开给甲方6000万，但甲方不得重复列支，大多数地税局会要求以建安发票入账。建议你如果没有特殊安排的话，材料由甲方指定乙方采购（可在总包合同中注明或另签补充协议），这样材料商的发票开给乙方，乙方的发票开给甲方，就没问题了。

作者: 天空下的玫瑰 时间: 2012-12-17 16:47
可以采取：
开发商支付给总承包方500万，由总承包方开具500万建安票；
开发商支付的甲供材料100万，由材料提供方开具增票100万；
最后以结算的甲供材料的总额由总包方交纳营业税金，开具建安票，然后开发商以工程追加款的形式支付给总承包方。
如存在甲供材料的话，建议开发商在合同中最好约定甲供材料的营业税金的交纳方法，由谁承担。

作者: 水云间海心 时间: 2012-12-19 15:03
较赞同小草307回答的

作者: sawen 时间: 2012-12-20 17:37
地税的解释是两个不同的税种两个流转环节，无重复计税的概念。

作者: 舞飞影 时间: 2012-12-26 08:13
甲供材发票肯定是可以入成本的，土地增值税清算只是规定了清算时要注意成本是否重复计算的问题，而所得税前更是没有问题的。只是在现实中有一个问题，施工方按六千万纳税，税务机关一般还是会开具六千万的发票。而且乙方没有材料票原件入账，如果是查账征收，所得税会有涉税风险。如果单纯站在开发商这个角度，是没什么风险了。

作者: 君兰 时间: 2013-1-22 00:23
甲供材料需缴的建安税计入工程合同价款内

作者: 胡新强 时间: 2013-1-22 15:50

xzx80 发表于 2012-11-1 15:35
本帖最后由简枫于 2012-10-30 09:29 编辑

按照以上问题1000万元应补营业税。

作者: 蚕宝宝 时间: 2014-5-9 09:26
学习学习

作者: xyyxz111 时间: 2014-5-12 11:08
进来学习学习

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