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标题: 请王奎老师帮忙回答一下。谢谢！ [打印本页]

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作者: 海南三亚湾    时间: 2012-7-10 17:51
标题: 请王奎老师帮忙回答一下。谢谢！


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请王奎老师帮忙回答一下这个问题：A公司由八家公司投资而成（以土地投资和货币资金投资）。股本分别为：以下表格中所示。
A公司按公司章程做帐务处理。评估增值部分进入了资本公积。
八家公司投资明细表
												公司名称							新成立公司　土地评估价	投资金额			持股比例
													合计	2006年土地无形资产价值	08年补偿款	09年补偿款	场地平整费	货币投资		总投资	货币投资	土地投资
A=B+C	B	C
B	5,910,400.97	3,795,217.33	485,355.00	541,112.45	588,716.19	500,000.00	5,800,000.00	1,632,000.00	500,000.00	1,132,000.00	0.16
C	5,014,472.37	2,899,916.30	485,059.00	540,780.88	588,716.19	500,000.00	5,793,000.00	1,631,000.00	500,000.00	1,131,000.00	0.16
D	3,376,860.69	1,843,148.64	344,687.00	384,282.67	404,742.38	400,000.00	4,117,800.00	1,159,000.00	400,000.00	759,000.00	0.12
E	3,413,871.28	1,843,364.47	344,687.00	384,282.67	441,537.14	400,000.00	4,117,900.00	1,159,000.00	400,000.00	759,000.00	0.12
F	2,768,891.43	1,505,314.70	281,638.00	313,991.11	367,947.62	300,000.00	3,362,700.00	947,000.00	300,000.00	647,000.00	0.09
G	2,774,458.66	1,509,623.80	282,233.00	314,654.24	367,947.62	300,000.00	3,372,400.00	949,000.00	300,000.00	649,000.00	0.09
H	3,547,114.44	1,938,869.78	362,531.00	404,176.52	441,537.14	400,000.00	4,331,400.00	1,219,000.00	400,000.00	819,000.00	0.12
I	3,771,418.93	2,072,917.56	387,810.00	432,359.46	478,331.91	400,000.00	4,630,900.00	1,304,000.00	400,000.00	904,000.00	0.13
合计	30,577,488.77	17,408,372.58	2,974,000.00	3,315,640.00	3,679,476.19	3,200,000.00	35,526,100.00	10,000,000.00	3,200,000.00	6,800,000.00	1.00
差额（八家账面金额与新公司　账面金额）	-4,948,611.23						新公司帐面资本公积	28,726,100.00
我的问题是：税务局让这八家公司缴纳企业所得税（从投资签订之日），理由是土地评估有增值， 依据是国税函2008　828号文件，和财税2009　59号文件。 我公司认为“国税函2008　828号”文件不足以说明企业对此行为要缴纳企业所得税。 而财税2009　59号文件有一些靠谱（这样投资算是资产重组？）。 请老师指教：要交所得税吗？急！！！。

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作者: tienan2002    时间: 2012-7-11 08:08
对外投资实际是对企业资产的处置，作为被投资公司来说，已经支付相对应的股份，所以投资公司既处置了资产，又收到了处置资产的利得，当然应该缴纳企业所得税。
你的问题一大半是看不到的

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作者: 风雪夜归人    时间: 2012-7-11 08:40
我不是王奎老师，但我可以明确地告诉你，税务局的做法是正确的。理由：，《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）文件规定，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和对外投资两项经济业务进行所得税处理。

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作者: 韩冰冰    时间: 2012-7-11 08:44
同意楼上

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作者: zhdl    时间: 2012-7-11 09:13
同意二楼

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作者: 海南三亚湾    时间: 2012-7-11 10:06

风雪夜归人 发表于 2012-7-11 08:40
我不是王奎老师，但我可以明确地告诉你，税务局的做法是正确的。理由：，《国家税务总局关于企业股权投资业 ...

谢谢。学习了。看来，国税发〔2000〕118号文件对这个股权投资的问题，说的更清楚一些。

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作者: 海南三亚湾    时间: 2012-7-11 10:08

tienan2002 发表于 2012-7-11 08:08
对外投资实际是对企业资产的处置，作为被投资公司来说，已经支付相对应的股份，所以投资公司既处置了资产， ...

非常抱歉。我是第一次发贴，在发的过程中也进行了修改，但还是不成功。

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作者: 谢镇    时间: 2012-7-11 10:27
所得税是必须的，还有土地增值税的问题
《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。但是，需要注意的是，《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）第五条规定，本文自2006年3月2日起，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建行的商品房进行投资和联营的，均不适用财税字[1995]48号文件第一条暂免征收土地增值税的规定。

关于加强以房地产投资暂免征收土地增值税管理的通知(国税函[2010]888号)
    财税[1995]48号下发以来，各地税务机关在贯彻执行中，对第一条关于以房地产投资的土地增值税暂征收工作中，出现标准不统一的问题，经研究决定，作如下规定：   
    企业以房地产进行投资、联营，凡符合暂免征收土地增值税的纳税人，应按土地增值税清算程序的规定，完成土地增值税清算，凭投资协议及相关评估资料，报主管地税机关备案，暂免征收土地增值税。被投资、联营企业对上述房地产再转让时，应通知投资企业缴纳该房地产暂免之土地增值税，并凭投资企业该投资房地产土地增值税完税证明复印件、投资企业主管税务机关出具的《土地增值税暂免征收税款已纳税证明》（见附件），作为土地增值税扣除凭证，按投资企业确认的投资收入额扣除。凡不能取得上述凭证者，该房地产土地增值税扣除额一律以0元计算。

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作者: 海南三亚湾    时间: 2012-7-11 10:54

谢镇 发表于 2012-7-11 10:27
所得税是必须的，还有土地增值税的问题
《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（ ...

谢谢！土地增值税交过了。呵呵

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作者: 老年使者    时间: 2012-7-11 11:21
路过！！！！！！！！！！！

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作者: 游斌国    时间: 2012-7-11 12:58
同意三楼

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作者: 于冰    时间: 2012-7-12 09:14
有没有更多的意见，大家都支持一下，我们公司也遇到这种情况呢

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作者: 海南三亚湾    时间: 2012-7-12 09:52

风雪夜归人 发表于 2012-7-11 08:40
我不是王奎老师，但我可以明确地告诉你，税务局的做法是正确的。理由：，《国家税务总局关于企业股权投资业 ...

今天我咨询了12366　说这个国税发〔2000〕118号文件　已作废了？

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作者: 风雪夜归人    时间: 2012-7-12 11:16
是作废了，但基本精神在的，已融入新的企业所得税法。
    条例第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
    以土地投资相当是以土地换得被投资企业的股权，应当视同销售.

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