商品混凝土行业涉及税种及账务处理 - 房地产会计网

商品混凝土行业涉及税种

一、个人所得税：

应纳个人所得税税额=(应纳税所得额 - 扣除标准) * 适用税率 - 速算扣除数

个人所得税计算公式

1、不超过500元的部分，税率5%，速算扣除数为0;

2、超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25

3、超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125

4、超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375

5、超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375

6、超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375

7、超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375

8、超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375

9、超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375

实践中一般也可以这样算：用每月收入减去三险一金，减去起征点(2000)，剩下的部分套用上面的公式。适用于大多数情况

2011年9月1日新税法

新税法主要从4个方面进行了修订：

1、是工薪所得扣除标准提高到3500元。

2、是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。

3、是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。

4、是个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。

个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）

　　级数全月应纳税所得额税率（%）

　　1 不超过1500元的 3

　　2 超过1500元至4500元的部分 10

　　3 超过4500元至9000元的部分 20

　　4 超过9000元至35000元的部分 25

　　5 超过35000元至55000元的部分 30

　　6 超过55000元至80000元的部分 35

　　7 超过80000元的部分 45

（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）

二、印花税：

税目	范围	税率	纳税义务人
营业账簿生产经营用账册	记载资金的账簿，	按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元	立账簿人
权利、许可证照	包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证	按件贴花五元	领受人
加工承揽合同	包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同	按加工或承揽收入万分之五贴花	立合同人

三、增值税：

一般纳税人征收率6%

四、企业所得税：季报 年报 税率25%

五、城建税：

纳税人所在地为城市市区的，税率为7%。

纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%。

应纳税额=实际缴纳的“三税”税额之和×适用税率

六、教育费附加：

应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）×3%

新办企业开办费

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）规定：

第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

　　（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

　　（二）租入固定资产的改建支出；

　　（三）固定资产的大修理支出；

　　（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

　　“第七十条　企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。”

　　根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：

　　“七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题

　　企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。”

　　根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）规定：

　　“九、关于开（筹）办费的处理

　　新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

　　企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。”

根据上述规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。因此，新办企业的开办费，可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

商品混凝土行业账务处理

商品混凝土公司，也称为混凝土搅拌站行业，拌站总体来说属于产品生产。
有关成本核算的会计科目主要有：
1、生产成本；2、原材料；3、固定资产折旧；4、应付职工薪酬等。
会计核算基本过程：
1、购入水泥、沙子、防冻剂、防水剂、缩水剂等
借：原材料—水泥、沙子、防冻剂、防水剂、缩水剂等（税务处理省略）
  贷：银行存款、应付账款
2、生产领用原材料
借：生产成本—基本生产成本（按砼标号核算，如C25等）-材料费
  贷：原材料
3、生产工人工资
借：生产成本—基本生产成本-人工费
  贷：应付职工薪酬
4、生产设备折旧
借：生产成本—基本生产成本-机械费
  贷：累计折旧
5、化验室费用
借：生产成本—辅助生产成本-间接费
  贷：制造费用
6、生产使用的电力、柴油等
借：生产成本—辅助生产成本-间接费
  贷：制造费用
7、销售商品砼
借：应收账款、银行存款
  贷：主营业务收入（税务处理省略）
借：主营业务成本
  贷：生产成本（因商品砼直接运输给客户，不用再有入库的核算）
8、企业如有砼运输（包括垂直运输）可将运输费用加在生产成本中。

关于搅拌站（商品混凝土公司）的科目设置

商砼公司核算制度

搅拌站单设帐套，设一名会计和一名出纳，与公司财务往来核算，每月末搅拌站报报表与总公司财务合并报表，搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。具体要求：