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标题: 企业借款15个风险点及帐务最佳处理方法 [打印本页]

作者: 魅影骑士 时间: 2012-4-21 19:44
标题: 企业借款15个风险点及帐务最佳处理方法
企业借款15个风险点及帐务最佳处理方法
企业利息的税务处理基本规定：
利息费用，在开发产品完工前，应计入有关房地产的开发成本。在开发产品完工后，应计入财务费用。

国税发〔2009〕31号）第二十一条规定，企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。

1、关于企业向自然人借款的利息支出扣除问题
国税函[2009]777号
企业向自然人借款支付利息可以有条件扣除。
【1】，自然人取得利息收入应到税务机关Dai.开发票，并按照利息收入的25.5%纳税
【2】，777号文件弊端--客观上为股东分红避税提供了条件
【3】，企业不向关联自然人支付利息的涉税风险
《征管法》第三十五条规定：（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

2、非金融企业关联方之间借款扣除限额如何确定？
财税（2008）121号文件：
一是要符合税法及其实施条例有关规定。
二是要不超过规定比例准予扣除。即债权性投资与其权益性投资比例为：2：1。

纠结：“企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：”

●立法与执行的争议
关联方借款能够证明相关交易活动符合独立交易原则的，利息支出是否可以全额扣除？
除符合本通知第二条规定外：

二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

●企业所得税法
第四十六条　企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

财税【2008】121号文件中，关于资本弱化应该如何把握？
国际税务司副巡视员彭宁：资本弱化管理是指税务机关对企业接受关联方债权性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作。在财税[2008]121号文件中，我们规定了金融企业的标准债资比例为5：1，其他企业为2：1。如果企业的关联债资比例超过了标准债资比例，超过部分的利息不得在税前扣除。

●“除……外”到底是什么意思?
两公婆闹离婚
老公:你到底要怎样才答应和离婚?
老婆:除了这套房子外,你要给我100万现金
你认为老婆的真实意思是:
A :只要100万现金.
B:这套房子和100万现金都要。

3、企业之间借款不支付利息是否可以认定为关联关系？
征管法和所得税法实施条例都规定：企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：
（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；
（二）直接或者间接地同为第三者控制；
（三）在利益上具有相关联的其他关系。

●向银行借款时作为利息外费用的顾问费是否能够税前列支？
顾问费通常都有单独的发票，银行把利息收入转化为了顾问费。
国税发[2009]2号《特别纳税调整实施办法》第87条规定，利息支出包括利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。
上述条款适用特别纳税调整的有关规定。
对借款费用与利息不同定义。

4、境内关联方之间的借款，不支付利息，是否应该进行纳税调整？
有条件地进行调整。
特别纳税调整实施办法（国税发[2009]2号）第三十条　实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整”。
●广州最大外资避税案
调增企业应纳税所得额共59626万元﹐增补该企业所得税8149万元。

5、关联企业间业务往来发生借款坏帐损失扣除？
国家税务总局公告2011年第25号
第四十五条企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。

作者: 渴望学习 时间: 2012-4-21 19:44
向楼主学习！！！

作者: 天地一沙鸥 时间: 2012-4-21 19:46

作者: 海蛎子 时间: 2012-4-21 20:03
这个要学习，怎么会有15个风险点呢？

作者: net008 时间: 2012-4-22 09:02
楼主太有才了，膜拜中……

作者: hsc893 时间: 2012-4-22 09:57
不够15个？

作者: 小怪 时间: 2012-4-22 13:37
刚好用的着，哈哈

作者: cxp6893 时间: 2012-4-22 15:36
学习进步

作者: 泡沫雪 时间: 2012-4-22 20:31
学习，谢谢

作者: fywzlyh 时间: 2012-4-23 08:42
好资料，感谢楼主

作者: xky135 时间: 2012-4-23 09:00
学习学习

作者: hu5417361 时间: 2012-4-23 09:29
这个要看看

作者: 392585011 时间: 2012-4-23 10:22
看看，学习

作者: 雅依儿 时间: 2012-4-23 12:07
学习了

作者: 蕾蕾2011 时间: 2012-4-23 12:10
不错，学习中

作者: ruby1 时间: 2012-4-23 15:26
学习来了

作者: 2.3.4.5. 时间: 2012-4-23 15:46
学习下

作者: 别了温哥华 时间: 2012-4-23 16:39
学习过了

作者: ccgksw 时间: 2012-4-23 16:57
感谢楼主的无私分享！

作者: dekhtk 时间: 2012-4-23 17:18
好好学习天天向上

作者: 网开一面 时间: 2012-4-23 18:34
感谢无私分享，只是不到15个风险点，是不是未发完

作者: lily20080808 时间: 2012-4-23 21:00
好贴，值得学习

作者: 新兰 时间: 2012-4-24 09:22
学习一下，

作者: 一杯茶 时间: 2012-4-24 09:37
这个是个实际问题，谢谢楼主分享

作者: 红剑 时间: 2012-4-24 09:55
内容很好，是我们常见问题却又难以处理的

作者: 米格格 时间: 2012-4-24 10:40
Really want to see the booking technique !

作者: charley5928 时间: 2012-4-24 13:38
标题: RE: 企业借款15个风险点及帐务最佳处理方法
内容整理得不错

作者: ading 时间: 2012-4-24 14:11
学习学习

作者: 韩冰冰 时间: 2012-4-24 14:25
下面的不会是收费的吧？

作者: 韩冰冰 时间: 2012-4-24 14:27
真是猜测的没错，未必太贵了些。有谁下过的，给粘过来让大家供享一下。

作者: 一杯愁绪 时间: 2012-4-24 16:58
正用得上，学习下

作者: 等爱的玫瑰 时间: 2012-4-24 17:02
学习楼主分享的经典内容。

作者: yxtx 时间: 2012-4-25 01:06
这个帖子不错，大家快来顶起来！

作者: 赵昕昕 时间: 2012-4-25 13:52
我回复了

作者: 盘古血脉 时间: 2012-4-25 15:23
好好看

作者: shulm0307 时间: 2012-4-25 15:46
学习一下

作者: azgstll 时间: 2012-4-25 18:37
好资料，感谢楼主

作者: 伏龙 时间: 2012-4-26 08:45
好提法，

作者: 老大不小会计 时间: 2012-4-26 09:42
这个学习是必须的

作者: sdtaian 时间: 2012-4-26 10:19
感谢楼主

作者: 小庄385618 时间: 2012-4-26 14:21
学习学习

作者: 雨中景 时间: 2012-4-26 15:13
感谢楼主的无私分享！

作者: 19780621 时间: 2012-4-26 15:44
谢谢分享

作者: achree 时间: 2012-4-26 16:21
感谢楼主无私分享

作者: notmyself 时间: 2012-4-26 19:46
学习学习，谢谢LZ分享

作者: 宝Happy 时间: 2012-4-26 22:21
没看完呀

作者: ：XIAO_J： 时间: 2012-4-27 11:28
这个帖子不错，大家快来顶起来！

作者: 眼镜爸爸 时间: 2012-4-27 15:17
了解学习

作者: southcloud123 时间: 2012-4-27 15:35
学习一下用得上

作者: ahsky 时间: 2012-4-27 15:56
都要回复啊，郁闷

作者: liuliu1800 时间: 2012-4-27 16:45
感谢分享

作者: golden9920 时间: 2012-4-28 09:47
学习学习！

作者: 梦回千年 时间: 2012-4-28 11:01
分了好几种情况

作者: fangchen 时间: 2012-4-28 11:42
学习学习

作者: 空心大白菜 时间: 2012-4-28 12:58
好好学习天天向上

作者: 凤凰涅槃 时间: 2012-4-28 16:12
楼主太有才了，膜拜中……

作者: 清远 时间: 2012-4-29 10:10
有点意思。

作者: 刘魁 时间: 2012-4-29 22:35
学习学习

作者: 百合sr 时间: 2012-4-30 00:10
学习一下

作者: 510016 时间: 2012-4-30 11:31
学习了，谢谢楼主

作者: 苏梦奇 时间: 2012-5-1 14:56
好好学习，天天向上

作者: xff1321 时间: 2012-5-2 12:55
学习楼主，争取进步

作者: 飞翔鸟 时间: 2012-5-2 16:03
学习一下，增长知识

作者: 飞翔鸟 时间: 2012-5-2 16:04
资料有点贵

作者: DAV1007 时间: 2012-5-2 16:36
向楼主学习！！！
出自房地产会计网www.fdckj.com，原文地址：http://www.fdckj.com/thread-51339-1-1.html

作者: monayao 时间: 2012-5-2 17:19
学习了

作者: chenwuhen 时间: 2012-5-2 19:01
kankan

作者: 听涛 时间: 2012-5-2 23:01
记录一下，回头关注

作者: 纪若愚2010 时间: 2012-5-3 08:52
还有十个？

作者: 纪若愚2010 时间: 2012-5-3 08:53
原来又是要下载，楼主不可以直接点吗？

作者: 寒欣 时间: 2012-5-3 22:19
看了感觉不错！

作者: 财务老陈 时间: 2012-5-4 09:37
因你的分享，这里才变得生动与活力。

作者: 伽特尔 时间: 2012-5-4 09:39
严重学习中

作者: 两室一厅 时间: 2012-5-4 11:29
系统性强,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

作者: 青平 时间: 2012-5-4 11:50
让我看完塞
。

作者: andywongdk 时间: 2012-5-4 14:17
向楼主学习

作者: 南山悠菊 时间: 2012-5-5 21:46
要学习这个方法

作者: 陆军 时间: 2012-5-6 13:23
好好的资料

作者: 春华秋实- 时间: 2012-5-6 17:49
正好用得上，借鉴了

作者: lhmlong003 时间: 2012-5-6 19:49

春华秋实- 发表于 2012-5-6 17:49
正好用得上，借鉴了

作者: 万事如意51005 时间: 2012-5-6 21:36
学习方法

作者: 66草莓园 时间: 2012-5-6 21:58

学习学习

作者: helena025 时间: 2012-5-6 22:21
楼主的帖子，好切合实际哦。感谢！

作者: 踏雪的日子 时间: 2012-5-7 09:09
我不知道怎样才能看见全部内容

作者: 飞虹 时间: 2012-5-7 09:59
努力学习

作者: kaizen2008 时间: 2012-5-7 11:30
gsdg该死的广东省共发生德国大使馆

作者: 35778828 时间: 2012-5-8 09:51
我是房地产会计的新手，要多学习啊。

作者: 任克部 时间: 2012-5-8 15:09
这东西我收了！谢谢楼主！

作者: 亲爱的狗剩 时间: 2012-5-8 15:29
回复

作者: 燕子_1687 时间: 2012-5-8 16:30
应该很实用吧

作者: xmalg 时间: 2012-5-8 17:10
刚好涉及，学习下

作者: smile100 时间: 2012-5-9 15:47
好。。。。。

作者: 尘封的笔 时间: 2012-5-10 16:56
此贴先收藏，尚需好好学习研究，谢谢楼主的分享～～

作者: lihong_tr 时间: 2012-5-17 15:48
学学这个方面知识！

作者: 纪若愚2010 时间: 2012-5-26 08:48
楼主，咋个下的不完整啊，“三是委托贷款.....”后面是啥呀

作者: zyq0504 时间: 2012-5-26 09:09
学习借款利息的账务处理

作者: mary0451 时间: 2012-5-26 09:21
感谢楼主的分亨

作者: ahhf0116 时间: 2012-6-7 14:16
学习一下

作者: 黔淡如菊 时间: 2012-6-23 10:33
感谢楼主的无私分享！

作者: mhf1982 时间: 2012-6-26 00:04
这个帖子不错，大家快来顶起来！

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