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标题: 税法中八种视同销售行为需要计算缴纳增值税账务处理你能够全掌握吗 [打印本页]

作者: 杏雨财税 时间: 2011-12-15 19:14
标题: 税法中八种视同销售行为需要计算缴纳增值税账务处理你能够全掌握吗
八种视同销售 行为需要计算 缴纳增值税：
　　(1)自产或委托加工货物用于 非应税 项目的会计处理：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。
　　借：在建工程
　　　　贷：库存商品
　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)
　　(2) 自产、委托加工或购买货物 作为投资的会计处理：企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，按成本转账。
　　借：长期股权投资
　　　　贷：库存商品
　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)
　　(3) 自产、委托加工货物 用于 集体福利或个人消费 的会计处理：企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。
　　借：在建工程
　　　　应付福利费
　　贷：库存商品
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　
　　(4) 自产、委托加工或购买货物 无偿赠送 他人的会计处理：企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物并计算应交增值税。
　　借：营业外支出
　　贷：库存商品
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)
　　(5) 自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者 的会计处理：企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理，需要按照正常的收入确认，同时还要结转成本。
　　借：应付股利
　　贷：主营业务收入
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　
　　借：主营业务成本
　　贷：库存商品
(6产、委托加工或购入货物 兑换原材料 等的会计处理：企业用产品、原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。
　　借：原材料(或固定资产等)
　　贷：库存商品
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)
(7) 将货物交付他人代销的会计处理：
①视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。
　在发出代销商品时：借：委托代销商品
贷：库存商品
  收到代销清单时：
　　借：银行存款(或应收账款等)
　　贷：主营业务收入(或其他业务收入等)
　    应交税费—应交增值税(销项税额)
　　借：主营业务成本
　　　　贷：委托代销商品
② 收取手续费 方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。
  在发出代销商品时：
　　借：委托代销商品
　　贷：库存商品
　收到代销清单时：
　　借：银行存款(或应收账款等)
　　　　营业费用
　　贷：主营业务收入(或其他业务收入等)
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)
(8) 销售代销货物的账务处理：
①视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。
　收到代销商品时：
借：受托代销商品
　　贷：代销商品款
　实际销售商品时：
　　借：银行存款
　　贷：主营业务收入
　　　  应交税费—应交增值税(销项税额)
　　借：主营业务成本
　　　贷：受托代销商品
　　借：代销商品款
　　　　应交税费—应交增值税(进项税额)
　　　　贷：应付账款
按合同协议支付给委托代销方款项时：
　　借：应付账款
　　　　贷：银行存款
②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。
　　收到代销商品时：
　借：受托代销商品
贷：代销商品款
　实际销售商品时：
　　借：银行存款
贷：应付账款
　　　应交税费—应交增值税(销项税额)
　　借：应交税费—应交增值税(进项税额)
　　贷：应付账款
　　借：代销商品款
　　贷：受托代销商品
将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：
　　借：应付账款
　　贷：银行存款
　　　　主营业务收入(其他业务收入)

作者: fywzlyh 时间: 2011-12-15 19:19
谢谢楼主，辛苦了

作者: 天地一沙鸥 时间: 2011-12-15 20:18
借鉴了

作者: 森晨 时间: 2011-12-16 08:29
顶一个。

作者: songping 时间: 2012-2-28 21:25
谢谢楼主

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