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标题: 请求关于公司同时经营AB不同性质土地的账务处理 [打印本页]

作者: 西子小猫 时间: 2011-12-7 12:15
标题: 请求关于公司同时经营AB不同性质土地的账务处理
我公司同时经营AB不同性质土地

A地：主营土地租赁----从居委会租入，租期20年，每年定期支付租金；该地经营模式为：我公司把土地平整好后直接对外租出，场地临时建筑均由租主自理。
B地：主营房产开发销售---自购土地

为区分两地收入与成本，我做如下处理，请指点：
A地：1、该地发生的所有渣土工程费及成本，自取得发票时，
      借：长期待摊费用    贷：现金/银行

      2、土地转租出，收到租金，
      借：现金/银行          贷：其他业务收入

      3、成本摊销（根据总面积和租出面积配比计算）
      借：其他业务支出贷：长期待摊费用
      另附：成本计算明细表

B地：收到工程发票，按所属项目，进“开发成本”科目明细；销售收入进“主营业务收入”。

问题主要在A地：租入居委会土地时，付租金，因是第一年，对方开据青苗补偿款，且是行政事业收据我当时记入开发成本--补偿款。
1、我是否应将支付的该补偿款记入"长期待摊费用"？
2、以后年度是否要求其开租金正式发票？因是居委会直供，不好开发票，以后这样的收据可以入账吗？
3、对A地的账务处理方法、所挂科目是否符合要求？如A地收入挂“其他业务收入”，成本挂“长期待摊费用”；B地收入挂“主营业务收入”，成本挂“开发成本”？
4、对于A地经营模式，租入土地，再对外转租，是否会产生其他涉税问题？

请各位同仁们给予指导和帮助！谢谢！！！

作者: fywzlyh 时间: 2011-12-7 14:36
期待解答喔

作者: 西子小猫 时间: 2011-12-7 15:20
青岛-大奎
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令540号）第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：
（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；
（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；
（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；
（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；
（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。”
财税[2003]16号文第三条第二十款是指转让其受让或抵债的土地使用权，可以差额缴纳营业额。租赁土地再转租，不属于营业税法规差额纳税的范围，应按收取的全部价款和价外费用的5%，计算缴纳“租赁业”营业税，同时计缴随营业税附征的附加税费。

作者: 西子小猫 时间: 2011-12-7 15:20
成都*一包烟(1124751556) 15:02:21
《企业会计准则第21号租赁》第二十二条“对于经营租赁的租金，承租人应当在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。”
根据以上规定，账务处理如下：
(1)租入时：
借：长期待摊费用
贷：长期应付款(最低租赁付款额，即5年累计应付租金)
需要说明的是，如果租赁期、付款都比较长，具有一定的融资性质，也可以借用融资租赁的处理方法：对应付款进行折现，折现额与最低租赁付款额之间的差额作为未确认融资费用，每年进行摊销。上述分录为：
借：长期待摊费用(折现值)
未确认融资费用
贷：长期应付款
(2)支付租金时：
借：长期应付款
贷：银行存款（或现金）
不建议列入在建工程核算。
再次出租时，属经营租出行为。

(3)收到租金时：
借：银行存款(或现金)
贷：其他业务收入(或主营业务收入)
(4)摊销租入土地租金：
借：其他业务支出(或主营业务成本)
贷：长期待摊费用
需要提醒的是：租入土地转租收入，需要全额缴纳营业税，及附加

作者: 西子小猫 时间: 2011-12-7 15:21
成都*一包烟(1124751556) 15:02:21
《企业会计准则第21号租赁》第二十二条“对于经营租赁的租金，承租人应当在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。”
根据以上规定，账务处理如下：
(1)租入时：
借：长期待摊费用
贷：长期应付款(最低租赁付款额，即5年累计应付租金)
需要说明的是，如果租赁期、付款都比较长，具有一定的融资性质，也可以借用融资租赁的处理方法：对应付款进行折现，折现额与最低租赁付款额之间的差额作为未确认融资费用，每年进行摊销。上述分录为：
借：长期待摊费用(折现值)
未确认融资费用
贷：长期应付款
(2)支付租金时：
借：长期应付款
贷：银行存款（或现金）
不建议列入在建工程核算。
再次出租时，属经营租出行为。

(3)收到租金时：
借：银行存款(或现金)
贷：其他业务收入(或主营业务收入)
(4)摊销租入土地租金：
借：其他业务支出(或主营业务成本)
贷：长期待摊费用
需要提醒的是：租入土地转租收入，需要全额缴纳营业税，及附加

作者: 西子小猫 时间: 2011-12-16 15:59
公司购进用于经营租赁地（A地）的电料，供货方只供货，安装由公司工程部完成，因材料随到随安，不存在库存，如不考虑其入库，出库环节，我可不可以直接记入”长期待摊费用“？请大家帮忙解决！

作者: 爱的奉献 时间: 2011-12-18 18:20
营业税不划算

作者: 西子小猫 时间: 2011-12-19 14:54
[quote]公司购进用于经营租赁地（A地）的电料，供货方只供货，安装由公司工程部完成，因材料随到随安，不存在库存，如不考虑其入库，出库环节，我可不可以直接记入”长期待摊费用“？请大家帮忙解决！

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