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标题: 遇到这样一个股权收购如何所得税清算 [打印本页]

作者: 财务匪兵 时间: 2011-8-16 16:08
标题: 遇到这样一个股权收购如何所得税清算
乙公司有一土地100亩，账面价值10000万，甲公司与乙公司非关联企业，甲公司100%收购乙公司原股东股权，收购前对乙公司土地等全部资产、负债进行审计评估，评价净资产为20000万（其中土地评估价值为30000万），甲公司按净资产评估价20000万收购乙公司100%股权，收购方式为现金。问，收购后乙公司的企业所得税清算时，土地的计税基础是多少？？

[ 本帖最后由财务匪兵于 2011-8-17 08:50 编辑 ]

作者: 风雪夜归人 时间: 2011-8-16 17:20
资产的计税基础不变.还是10000万.

作者: 武汉-狂人 时间: 2011-8-16 18:00
可按评估入帐，但增值部分不得扣除，所以答案如楼上所说

作者: 财务匪兵 时间: 2011-8-17 08:50
谢谢几位大哥指点

作者: 代志勇 时间: 2011-8-17 09:26
标题: 回复：
一、根据会计基本原理，除公司改制外，其他方式进行的评估均不得调整资产的入账价值，故乙公司单户表账面价值不做调整，甲公司编制的合并报表按公允价值进行合并，乙公司土地在合并报表中的价值当然以评估价值体现。
二、根据国税2010年4号公告，此类股权收购不属于“特殊性税务处理”，及不得以免税方式进行处理。根据公告及2009年财税文件，乙公司资产以公允价值作为记税依据。

故：乙公司的资产账面价值不变，记税价值30000万，只有一问题，乙公司资产的记税价值为30000万，在企业所得税汇算时如果进行处理！！！根据所得税汇算表附表6以公允价值计量资产的调整中，无此类，

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