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标题: 税务总局答复甲供材问题 [打印本页]

作者: 风雪夜归人 时间: 2011-7-1 13:06
标题: 税务总局答复甲供材问题
该贴转截于云中飞博文,在此表示感谢.

问题标题：甲供材涉税问题
问题内容：税官您好：
我公司为房地产开发企业，发包一工程，工程价款1000万元，其中甲方供材800万元，乙方劳务200万元。我公司以800万元增值税发票，200万元建安劳务发票入帐。800万元甲方供材是否需要缴建筑业营业税？由开发商缴还是由乙方缴？有无政策依据？
谢谢！
问题回复：您好：
　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
　　“甲供材料”，是指建筑工程中建设方或工程发包方（合同中的甲方）提供工程用各类材料物资、动力等给工程承接方（合同中的乙方），而工程承接方不垫付采购资金、材料发票交由工程建设方（工程发包方）会计处理的材料，工程承接方依合同约定负责其工程施工作业，并向工程建设方或工程发包方收取工程款项。
　　营业税的纳税人。《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
   [size=+0]关于甲供材料缴纳营业税问题。《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十九条规定，发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。
　　依据上述规定，贵公司与建筑公司签订总价值为1000万的工程合同，其中工程合同内甲供材料800万，无论如何结算，建筑公司应按1000万缴纳“建筑业”营业税并开具建筑业发票。
　　在建筑业征管中，由于特定“甲供材料”原因，工程发包方要求承包方在投标报价及工程竣工结算价中不含甲供材料的，工程承包方出具的建筑业专用发票不包括甲供材料的金额。承包方一般以开具建筑业发票金额，缴纳营业税。甲方30日内又不向主管税务机关备案报告“甲供材料”金额。因此，甲方发包人应承担纳税连带责任，应缴纳甲供材料费部分（800万元）的营业税额由工程发包方承担。因此，若与建筑公司签订总价值为200万的工程合同，建设单位提供材料情形，建筑公司在开具发票时，“甲供材料”价款不能作为发票开具金额。
　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
　　欢迎您再次提问。
                           国家税务总局
                           2011/06/30

作者: huyongxing 时间: 2011-7-1 13:49
非常感谢,昨天面试遇到了这个问题.
支持论坛发展!

作者: asdwwww670701 时间: 2011-7-1 16:06
支持论坛发展

作者: 天地一沙鸥 时间: 2011-7-1 22:20
学习了，感觉有长知识了

作者: 刘志岗 时间: 2011-7-2 08:34
一直是众说纷纭，搞不懂，再好好看看！

作者: 小振 时间: 2011-7-2 12:33
是的，我也有点晕，那究竟承建商是开1000发票，还是200，材料发票是开给发包方，那800万的建安税谁负担

作者: asdwwww670701 时间: 2011-7-2 14:41
学习了，感觉有长知识了

作者: 财会之星 时间: 2011-7-2 14:50
标题: 回复 1# 的帖子
应由施工方交税，

作者: salala58 时间: 2011-7-2 15:22
全由发包方交税？还是有点模糊不清

作者: qishaogang 时间: 2011-7-2 18:05
这个答复是错误的。

作者: lmx0122 时间: 2011-7-7 14:42
如果合同是签1000万的，那施工方（乙方）开给建设方（甲方）的发票就要是1000万了，这个800万的税就要是乙方承担，那这个800万的材料发票就要是甲方给乙方作为成本；如果以合同是200万，自然乙方开给甲方的就是200万的发票，那800万的材料是甲方的成本，是这样子的吗？那不是如果合同都是按纯劳务的签订，甲方不是就省了800万的营业税了？是这样说的吗

作者: zhengqing 时间: 2011-7-8 17:02
这个答复是不是有问题啊，怎么和高金平老师说的有差别。

作者: 紫雨飞愁 时间: 2012-9-21 11:12
这东西我收了！谢谢楼主！

作者: 童童8399 时间: 2013-6-18 09:30
很模糊的答案，根据财税2003第16号文第十六条例又不是这样说，都不以哪个文号为准。

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