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标题: 甲供材的税金问题 [打印本页]

作者: Q群实录 时间: 2011-3-9 22:15
标题: 甲供材的税金问题
一个项目合同金额总计金额 10000万
第一种情况:
没有甲供材:

施工单位收到10000万的款项开具发票10000万给发包方税率假设是3% 则缴纳税金300万做收入10000万确实也收到了10000万

二\有甲供材并且发票直接开具给发包方假设甲供材4000万
承包方缴纳税金=10000*0.03=300万其中属于发包方应该承担的税金是4000*0.03=120万
则承包方收到发包方付的款项是=6000+120=6120 应该要开具6120元发票给发包方做收入也是6120
发包方取得了材料发票4000万建安发票6120万

三、有甲供材但是合同签订是三方协议材料发票直接开具给承包方
承包方只就甲供材收取管理费甲供材部分的税金肯定是发包方承担承包方收到6120万转账和发包方代付的甲供材4000万收入是10120

发包方收到发票10120

为什么上述三种会有差异呢，甲供材的税金可以计入到开发成本吗

作者: Q群实录 时间: 2011-3-9 22:16
风筝（X+Y) 13:40:11
第一种情况没有问题
第二种情况：
1、合同是10000万元，
2、结算金额是
6000万元
4000万元（甲供材）
120万元（甲供材税金）税金实际应该是123.71万元（4000/0.97））因为税金还有税金
总计结算金额应该是10123.71万元，
具体操作是：
1、发包方6000万元直接进成本（发票已开,拨款时开具），甲供材4000万元直接进成本，结算完成后，发包方拨付给承包方123.714万元，承包方给发包方开具4123.71万元发票，发包方进成本123.71万元，在发票上注明有4000万元甲供材，同时发包方应该有甲供材台账4000万元，以备税务查账。总计成本10123.71万元。
2、承包方在收到6000万元发票时拨款，并进收入，在收到123.71万元（此钱实际是税款，但在处理业务时体现的是工程款，不是税款）时开具4123.71发票，进收入4123.71万元，总计收入10123.71万元。
成本反面：6000万元没有问题，4123.71万元中，甲供材4000万元，由发包方给承包方4000万元发票复印件，并加盖发包方印鉴，注明是甲供材，并且附明细表一份，123.71万元是税金，有税票直接进税金及附加就可以了
第三种没有问题，需注意的是所有拨款都拨付给承包方，由承包方支付给供材单位，这样财务账目清楚。若发包方直接拨款，需要建立台账或者三级帐，很麻烦。

另外第一种与二、三种差别123.71万元，发包方采购节约的远远大于此款，若承包方采购4000万元中有利润，所以税金包含在4000中。

作者: Q群实录 时间: 2011-3-9 22:16
沈阳*风筝 (171294682)2011-03-08 14:59:06 一、甲供材的税金体现不出来是税金，体现的是工程款，如果有管理费，还要增加额度
拨款拨付的是工程款
二、涉及到甲供材不是成本增加，你是误解了，应该是节约了，因为甲供材是批量发包方采购，成本肯定降低，资金节约，若果承包方采购，看看定额，要增加很多费用，你问一下预算人员就知道了。

安徽*V5 (909351509)2011-03-08 15:21:32 [转]甲供材料税金可以进成本吗?已经不止一个同行在财务交流中,流露出这样一种愿望,想把房地产开发企业自行采购用于建筑单位施工的建筑材料(就是平常说的甲供材料)应交纳的建筑营业税金计入成本.从他们透露的语气中,似乎也正在那么操作.
流转税金计入成本,听起很有创意.如果是非房地产企业,那么流转税金计入与不计入成本,对企业税收本身无影响,既不会造成企业应纳税所得额的减少,也不会造成应纳税所得额的增加.但对于房地产企业来说.由于土地增值税是以增值额为计税对象,而增值额又与收入及成本相关.在收入一定的前提下,成本越大,则增值额越小,因而应缴纳的土地增值税就更少,反之,就更多.将经营收入的税金及附加计入成本,相应加大了成本额.达到减少增值额的目的.
现在姑且不说他们的这种操作可行性,也不论是否隐含税务风险,先举例论证;
如某开发项目，将某栋楼的主体工程承包给建筑施工企业A，劳务及小材料总价1000万，另外钢筋、混凝土采用甲供，总价400万。
该例中，建筑施工营业额为1400万，营业税金（附加费忽略）1400万*3%=42万，其中甲方承担甲供材税金400万*3%=12万，乙方A企业承担税金1000万*3%=30万。
按理，该施工额税金可各自申报各自交纳，但甲方为了把甲供材税金12万计入开发成本，因此与施工方沟通后把这本应自己承担的甲供材营业税金12万支付给乙方施工企业，乙方则开具1012万的建安发票给甲方，甲方将此金额计入开发成本，避免了甲供材税金做营业外支出的处理。
现在来分析甲、乙双方成本、收入及税金的变化及影响：
甲方：开发成本为甲供材400万、施工企业乙方开来的建安发票1012万，合计开发成本1412万元，比施工营业额总成本多12万元；
乙方：工程合同发票收入为1012万元，照此收入应提税金1012万*3%=30.36万,比正常处理的税金30万多交0.36万,而实际从甲方拿了税金12万,还赚了11.64万.但由于甲方给予的税金12万是计入了工程收入,且此笔12万收入无任何成本票据扣除,相当于是纯利,暂且不计其它收入的利润,光这12万利润就得交纳企业所得税12万*25%=3万.因此算下来,还赚11.64-3=8.64万.
由于甲方希望将自己应交纳的甲供材税金计入成本,因此把税金给乙方,乙方则应根据工程营业额(1000+400)万全额缴纳营业税金1400万*3%=42万.如此一来,乙方实际会交纳税金为:42万+0.36万+3万=45.36万.比正常处理的税金30万多交纳45.36万-30万=15.36万,剔除甲方给予的税金12万外,还多支出3.36万.这个数字就是甲供材税金换作建安票开具后的多支出税金额.
乙方砸了自己的脚,甲方也没捡到好果子吃.为什么呢?工程总额1400万,甲供材400万进了成本,乙方开来的建安票1012又进成本,总成本比工程总额多12万.明眼人一看,就是虚增成本,故意偷税.税务稽查再犯傻也不会被如此忽悠吧?
正如你本来只有100块钱,却买到了110块钱的面包,多了一个,明眼人一看,就知道是你偷的,或抢的......
说到此处,我想,大家应该明白房地产开发企业甲供材税金想要进成本,还得多掂量掂量,以免被当作"小偷抢劫"论处.

作者: 舒心 时间: 2011-4-19 10:07
很赞成171294682朋友的观点。钻税务的空子有代价的。

作者: eliubing 时间: 2014-5-13 20:24
学习了，很好的帖子，谢谢

作者: xyyxz111 时间: 2014-5-14 09:05
先学习学习

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