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标题: 卖房送家电：企业该不该为家电缴税 [打印本页]

作者: 勇者无敌 时间: 2011-2-26 20:18
标题: 卖房送家电：企业该不该为家电缴税
卖房送家电：企业该不该为家电缴税

作者: 姜本纲日期： 2011-01-25 来源: 中国税网

一些房地产开发企业在售房过程中，经常采取售房赠送家电的方式搞促销。对于这些赠送的家电，有人认为应该缴纳增值税，有人认为应该缴纳营业税。那么，企业究竟该不该为这些赠送出去的家电缴税？如果该缴，是缴增值税还是营业税？

　　要回答上面的问题，还得从卖方赠送家电的实质以及增值税、营业税相关法规说起。房地产企业售房附送家电的行为，实质是在销售产品（即房屋）的同时赠送家电的促销活动。如果说赠送的家电需要纳税，经初步分析及对照现行相关税收法规，最具争议的应该是以下两种可能：第一，被认定为视同销售，需缴纳增值税；第二，被认定为混合销售，需按家电的公允价值与售房款一并缴纳营业税。

　　先说第一种可能。在增值税方面，关于“视同销售”，《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　很显然，对于售房赠送家电的行为是否构成视同销售，只有第八款“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”的规定可作判断依据，其核心条件是“无偿赠送”。那么，售房赠送家电到底是不是将“货物无偿赠送”呢？笔者的答案是否定的。

　　根据《增值税暂行条例实施细则》第三条规定，本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。在售房赠送家电过程中，很明显房地产公司从购房人手中取得了家电对应的货币、货物或其他经济利益，因此这些家电不属于“无偿赠送”。第一，房地产公司赠送家电是有前提的，这个前提就是受赠人必须购买房屋。第二，企业的本质是经济组织，追求利润是根本宗旨，房地产公司也不例外。在进行附送家电的决策时，房地产公司必然测算过相关成本与带来的效果，因此附送家电的价值就构成了房屋销售的成本，相应的也会从房屋的售价中回收。第三，作为一个企业，所有赠送活动都有目的，房地产公司售房同时赠送家电的目的非常明确，就是促进顾客购买公司的产品——房屋，赠送家电的行为可以与某一笔明确的销售收入挂钩，所以房屋的售价中不可能不包含所附送家电的价值，这也是售房赠送家电与一般赠送的本质区别。

　　因此，房地产公司售房赠送的家电并非是无偿地把家电赠送给购房人，而是收取了货币的，只不过收取的货币已被包含在房屋的售价中，没有被直接反映出来。也就是说，房地产公司售房赠送家电的行为不符合《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款的规定，无需缴纳增值税。

　　再说第二种可能。《营业税暂行条例实施细则》第五条规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从这项规定可以看出，构成混合销售必须同时符合以下3个条件：一是混合的行为中有提供应税劳务；二是其中的货物被销售了；三是提供劳务和销售货物发生在同一笔销售行为中，就是发生的时间一样、客户一样。

　　

作者: wwb1985 时间: 2011-2-26 22:14
很值得一看，不过还是没有税务依据啊

作者: 工作愉快 时间: 2011-2-26 22:25
楼主说的很好，看看后面。。。。。。

作者: 威海本溪人 时间: 2011-2-27 00:18
值得一看

作者: 三空先生 时间: 2011-2-27 08:52
学习中，这是典型的买一送一问题，买的是营业税，送的是增值税。如何交流转税，尚无定论，现在是仁者见仁，智者见智了。

作者: 地铁置业 时间: 2011-2-27 09:42
学习，！！！！！！！！！！！！！

作者: 地铁置业 时间: 2011-2-27 09:48
开发商购买家电的支出列支到什么费用里才合适呢

作者: 上海新世界 时间: 2011-2-27 10:55
楼主这文章写的好，不错啊。

作者: 风语者 时间: 2011-2-27 15:15
很值得一看，不过还是没有税务依据啊

作者: 万浩 时间: 2011-2-27 16:10
也有些道理，关健是税务认可不？

作者: x330100 时间: 2011-2-27 16:52
啊啊上的发生的快乐飞机撒了的开发及水电

作者: wubo8311 时间: 2011-2-27 17:00
标题: 看看
呵呵，学习学习一下！！

作者: lifanjun 时间: 2011-3-1 10:39
这个问题值得去探讨探讨

作者: 等爱的玫瑰 时间: 2011-3-1 10:46
内容很好，真实且详细。但是在税务依据方面还是很模糊，都对究竟应该以哪一条呢？

作者: 等爱的玫瑰 时间: 2011-3-1 10:58
回复之后在学习的内容已经明确了：房地产销售房屋赠送家电的行为不属于混合销售行为，不属于营业税征订范围，无需缴纳营业税和增值税。
明确掌握了新的知识，感觉很踏实了。谢谢分享！

作者: 合肥房地产 时间: 2011-3-1 11:12
不太理解，如何与税法具体结合？

作者: 嘉宏 时间: 2011-3-1 11:20
足可见法规存在的不足之处

作者: 太阳燕子 时间: 2011-3-1 11:44
是啊，那家电要如何入账呢？

作者: koala119 时间: 2011-3-1 16:25
楼主这文章写的好，不错啊。

作者: 财神 时间: 2011-3-1 16:31
不错，学习学习

作者: 清风明月2 时间: 2011-3-1 21:30
实践中是否被认可，是另一回事的

作者: 什么都是浮云 时间: 2011-3-2 09:33
分析得很好，不过在实际工作中，要与税管员好好沟通吧！

作者: ahhf0116 时间: 2011-3-2 10:19
看看吧。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。

作者: 茉莉花小小 时间: 2011-3-2 10:30
回复一下，看看

作者: 吴淞江 时间: 2011-3-2 10:45
新人学习中。。。谢谢通过分享

作者: 茉莉花小小 时间: 2011-3-2 10:54
购买家电的费用是入到成本中吧？

作者: 海南*清 时间: 2011-3-3 00:34
值得一看

作者: 小振 时间: 2011-3-4 10:45
分析的很有道理，值得参考

作者: 漂一族 时间: 2011-3-4 10:48
标题: 学习一下
学习一下,..........

作者: 陆军 时间: 2011-3-4 13:56
标题: 来学习了
来学习了谢谢分享！！！！

作者: sdh2007 时间: 2011-3-4 14:01
我公司在去年的税务检查中认定的是缴纳营业税，我们赠送的是太阳能，本身房地产企业基本上涉税都是地税。

作者: cindyxia1214 时间: 2011-3-4 14:41

值得看一看

作者: 衍水 时间: 2011-3-4 14:42
学习一下，涨涨知识

作者: 0123 时间: 2011-3-4 15:21
很值得一看，不过还是没有税务依据啊

作者: 嘴角上扬 时间: 2011-3-5 11:28
标题: 回复 1# 的帖子
向楼主学习下，但在实践中还需要跟税务沟通

作者: 强子112 时间: 2011-3-5 13:27
买家电的费用下在哪个科目呢

作者: aengzh 时间: 2011-3-5 13:33
很值得一看，不过还是没有税务依据啊

作者: 落雪天涯 时间: 2011-3-5 18:34
学习到底要不要交税...................................

作者: jmjc 时间: 2011-3-5 22:26
我也想知道应该怎样才是正确的处理

作者: 刘晓梅 时间: 2011-3-11 14:46
正好需要这个内容

作者: 乐乐天 时间: 2011-3-11 15:44
个人认为无需再交纳。

作者: ruby 时间: 2011-3-11 16:49
标题: 没看完整
看不到完整的

作者: midea 时间: 2011-3-11 17:32
标题: 不错,学习学习
不错,学习学习
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-41259-1-1.html

作者: 哟呀俪人 时间: 2011-3-11 18:48
这个确实是值得研究和学习的问题，A50恍宦ブ鳎

作者: wtutfq 时间: 2011-3-12 10:36
很好，好学习！！！！！！！！！！！

作者: 陈昱 时间: 2011-3-14 09:59
对于这个话题很大感兴趣，工作中遇到这样的问题，不知道处理的方式与楼主说的是不是一样

作者: 清风明月2 时间: 2011-3-14 11:07
也有些道理，关健是税务认可不是一个问题

作者: 六六六六 时间: 2011-3-14 14:09
很好，值得学习

作者: 心封南极 时间: 2011-3-15 10:52
看看，学习，的确有意思~~

作者: 心封南极 时间: 2011-3-15 10:57
问：某房地产公司规定，凡购买一套住房均可赠送一定价值的家电。该公司取得房屋销售收入3500万元，赠送家电50万元。财务人员想咨询应该缴纳多少税款？

　　江西省国税局12366答：该公司卖房并赠家电行为属于兼营行为。根据《营业税暂行条例实施细则》第八条的规定，纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。所以，该公司销售不动产的计税依据为3500万元，应缴纳营业税175万元（3500×5%）。对赠送的家电要视同销售缴纳增值税，应纳增值税=500000÷（1+3%）×3%=14563.11（元）。

作者: 731319676 时间: 2011-3-17 10:44
学习中，这是典型的买一送一问题，买的是营业税，送的是增值税。如何交流转税，尚无定论，现在是仁者见仁，智者见智了。

作者: cdjw 时间: 2011-3-17 22:19
学习!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

作者: 行动 时间: 2011-3-17 22:29
好贴子，值得一看。

作者: yeshaojian 时间: 2011-3-18 09:08
开发商购买家电的支出列支到什么费用里才合适呢

作者: 一杯愁绪 时间: 2011-3-20 15:52
不错，值得一看。这种情况房产公司会出现。

作者: 庸者 时间: 2011-3-21 22:55
学习研究一下

作者: 渴望学习 时间: 2011-3-21 23:00
作入成本中应该不交吧

作者: 周军19830620 时间: 2011-3-25 16:35
标题: 学习之
我们以前送过没有缴纳税款

作者: 周军19830620 时间: 2011-3-25 16:37
标题: 老大我的推广
部能买东西吗？0.0

作者: 雅雅2011 时间: 2011-4-1 23:25
很值得一看，不过还是没有税务依据啊

作者: yuanzidan.68 时间: 2011-4-2 06:39
很值得一看

作者: aweisizijue 时间: 2011-4-2 08:44
说的貌似有些道理，但是税务不会认可啊，他们很可能会认为家电不属建筑成本或者装修必须的成本，家电只是对客户购买行为的馈赠和回报，属于营业费用范畴的

作者: cz_huangjs 时间: 2011-4-3 16:39
我们在房地产实践中经常遇到这样的问题，而且税务机关的有些检查人员也认为是视同销售，需要缴纳增值税，我的观点与笔者相同

作者: giraffe 时间: 2011-4-4 11:19
看一看，学习一下应如何操作

作者: vladmirdaidai 时间: 2011-4-4 14:05
标题: 回复
实际中你光这样事情很多，

作者: 学习房地产 时间: 2011-4-5 19:08
就是发生的时间一样、客户一样

作者: tzpyl 时间: 2011-4-7 09:05
楼主说的很好，看看后面。。。。。。

作者: 飞翔的老鹰 时间: 2011-4-11 22:21
分析得很好，想看看后面

作者: 深圳胖子 时间: 2011-4-19 16:16
这些东西说到底还是看主管税局的。。

作者: 紫雨飞愁 时间: 2011-4-21 09:26
学习一下，

作者: wzdxh1 时间: 2011-4-21 15:58
太贵了买不起啊。业精于勤而荒于嬉。与其将时间浪费掉，不如上【房地产会计网】看些专业知识！
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-41259-1-1.html

作者: 王琴华 时间: 2011-4-21 16:18
文章值得一看，有参考价值，税务上不知是否认可这观点。

作者: 菲菲123 时间: 2011-4-22 15:37
没有遇到这样的情况，学习如何处理

作者: 开心心雨 时间: 2011-4-22 15:42
来学习了

作者: 王娜1980 时间: 2011-4-23 10:43
挺好，我也来看看，学习一下！

作者: 中山连 时间: 2011-4-25 14:15
学习中
学习中

作者: hu5417361 时间: 2011-4-25 14:35
这个怕是跑不了

作者: 雪莉洋 时间: 2011-4-25 14:37
值得一看，不过还是没有税务依据

作者: sinegle868 时间: 2011-4-28 14:44
标题: 看看
路过，过来瞧睢。

作者: heyafine 时间: 2011-4-29 10:14
应该要交增值税的

作者: 578714852 时间: 2011-4-29 15:44
大家都来讨论一下

作者: 善德 时间: 2011-4-29 16:09
标题: 学习
学习一下，先谢谢楼主

作者: 578714852 时间: 2011-4-29 16:47
那买方不是要缴纳个人所得税呢？且由销售方代扣

作者: 胡天和 时间: 2011-4-30 10:46
很值得一看，
让我也学下下！

作者: 小二哥 时间: 2011-5-2 10:43
很值得一看，不过还是没有税务依据啊

作者: nisg 时间: 2011-5-3 21:42
学习一下!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

作者: 追雪寻梦 时间: 2011-5-9 10:47
看法独特，很有见地

作者: YMX雨点 时间: 2011-5-9 11:22
楼主回答的非常好，我想想看看下面的回答！谢谢

作者: 肖博 时间: 2011-5-9 13:20
我感觉是不应该交税的吧

作者: DONG 时间: 2011-5-9 13:37
学习，支持

作者: elvendu 时间: 2011-5-13 19:27
学习学习谢谢

作者: elvendu 时间: 2011-5-13 19:40
看来，想法很好，有些说要交增值税，就算要交也是交营业税，因为根本就不是视同销售。税务真的要说也只能说是混合销售（买营业税，送增值税，同一人，同时）。需要跟税务沟通，能不算最好

作者: 采薇989898 时间: 2011-5-13 20:01
标题: 学习了
学习了。税法活学活用的好例子。

作者: 苗海芬 时间: 2011-5-16 16:09
呵呵应该不交增值税吧呵呵

作者: merry1314 时间: 2011-5-18 16:22
认真学习，以后有用。

作者: 刘晓玲 时间: 2011-5-18 16:49
进来学习，看看

作者: 袁邓菲 时间: 2011-5-19 11:13
看看，学习

作者: bravehero 时间: 2011-5-19 12:03
继续。。。。。。

作者: 梦境幽谷 时间: 2011-5-19 12:41
到底该怎么办呢，貌似还是没有定论哦

作者: 靖航 时间: 2011-5-19 13:36
写的很好分析的很透彻

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