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标题: 谈一谈房地产开发企业与预收帐款业务有关的会计及税务处理 [打印本页]

作者: 勇者无敌 时间: 2010-12-7 21:22
标题: 谈一谈房地产开发企业与预收帐款业务有关的会计及税务处理
谈一谈房地产开发企业与预收帐款业务有关的会计及税务处理

预收帐款是指企业按照合同规定，向购货方预收的定金或部分货款，是一项付债，这项付债需要以后的商品或劳务偿还。房地产开发企业发生预收帐款业务时，按收到的帐款金额，借记“银行存款”科目，贷记“预收帐款”科目，销售实现时，应借记“预收帐款”科目，贷记“主营业务收入”，科目。退还多收的货款时应借记“预收帐款”科目，贷记“银行存款”科目。收到购买补付的货款时，应借记“银行存款”科目，贷记“预收帐款”科目。这样的处理并不难理解。以下几点是笔者重要说明的。
一是根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十八条规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。由此就产生了税法与会计制度在确认收益的时间差异。而现有的有关营业税的会计处理规定是：企业按其营业额和规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记“经营税金及附加”（房地产开发企业）货记“应交税金 --应交营业税”科目。上缴营业税时，借记“应交税金应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。其并没有明确按预收款方式下计算的营业税如何会计处理。从而造成现实工作中，对产生预缴营业税时的业务会计核算不统一，有的将按预收帐款计算的营业税确认为当期营业税金及附加，计入当期损益，有的递延到销售实现以后各期.笔者认为采用后者核算，更能准确地反映该项经济业务的全过程，且符合收入与费用的配比原则。这样预收帐款计算出的营业税金及附加，在所得税采用纳税影响会计法的情况下，就属于一项时间差异。
二是房地产开发企业按预收账款收入缴纳营业税。在计算企业所得税的应纳税所得额时，对已经缴纳的税款能否在当期税前扣除问题，工作中也存在两种不同的意见：有的认为可以扣除。有的认为，不计入营业税金及附加，就不能由当期的收入配比负担，因而不可在税前扣除。笔者认为根据《企业所得税暂行条例》第六条和《企业所得税暂行条例实施细则》第八条的规定，计算应纳税所得额时准予扣除的项目包括营业税。还有，《企业所得税税前扣除办法》第五十一条规定，纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加等可以扣除。所以，从上述规定来看，纳税人按税务机关规定缴纳的营业税是可以在缴纳当期扣除的。

作者: 天地一沙鸥 时间: 2010-12-7 22:54
坐沙发的感觉不错。学习了。

作者: 喻俊 时间: 2010-12-8 08:20
当期是不好扣除的
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-39617-1-1.html

作者: haier163 时间: 2010-12-8 08:26

:victory: 当期是不给扣除的

作者: taozi0318 时间: 2010-12-8 09:22
希望多多的去学习一下

作者: 江苏 时间: 2010-12-8 20:10
多多的去学习一下

作者: 学满楼 时间: 2010-12-8 20:42
坚决学习了

作者: 奈寒 时间: 2010-12-9 08:44
希望多学习学习非常感谢

作者: 马陵山 时间: 2010-12-9 09:29
xuexue--------

作者: 财会之星 时间: 2010-12-9 09:42
标题: 回复 1# 的帖子
税法规定缴纳的税款可以扣除，

作者: lifanjun 时间: 2010-12-9 10:16
学习一下关于预收账款的资料

作者: 财会之星 时间: 2010-12-9 10:27
地方税局一般不让扣除，很麻烦

作者: alexlujun 时间: 2010-12-10 22:56
标题: 不错
我来学习学习！

作者: zgsdzb 时间: 2010-12-11 08:47
victory: 当期是不给扣除的

作者: cwq1205 时间: 2010-12-13 14:29
希望多多的去学习一下

作者: 朱壹唐 时间: 2010-12-13 14:52
标题: 成功
学习了，成功

作者: 叶上黄英 时间: 2010-12-15 10:36
标题: 学习
遇到类似问题，希望得到解答

作者: 追雪寻梦 时间: 2010-12-16 10:23
正涉及这方面的问题，想学习

作者: dragonst 时间: 2010-12-16 11:00
呵呵呵
正是要考虑的问题
顶一下
学习学习

作者: 隋晓红 时间: 2010-12-16 11:13
标题: 谢谢楼主
谢谢楼主又学到了一些东西

作者: 古道西风瘦 时间: 2010-12-16 13:30
yyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyyy

作者: 张雨雨 时间: 2010-12-16 14:50
学习学习，再学习。。。。

作者: esd618 时间: 2010-12-16 14:55
标题: 学习
向大家学习，请多多指教！

作者: 张淑婷 时间: 2010-12-16 16:16
学习学习，增长知识。谢谢。

作者: 丁小 时间: 2010-12-16 19:12
学习一下？

作者: ZDL0508 时间: 2010-12-16 21:43
标题: 回复 1# 的帖子
不错，有见解，，，，，

作者: 童童8399 时间: 2010-12-19 22:06
学习，认真学习`````

作者: guchengwei 时间: 2010-12-19 22:11
需要多学习下

作者: lcjxm 时间: 2010-12-21 09:22
多多的去学习一下

作者: meiw279 时间: 2010-12-21 10:30
学习，学习。。。。。。。。。。。

作者: meiw279 时间: 2010-12-21 10:59
努力学习，天天向上。。。。。

作者: crab0427 时间: 2010-12-21 14:18
感觉不错。学习了

作者: wxm540 时间: 2010-12-21 14:48
标题: ssssssss
学习中，，，按揭贷款在没弄过啊

作者: 好好学习 时间: 2010-12-21 15:05
与预收帐款业务有关的会计及税务处理

作者: 汇福房地产 时间: 2010-12-21 15:55
顶下，学习！

作者: 伊凡54 时间: 2010-12-21 16:51
非常具有实用性的一个问题，高度关注中。

作者: wo281138956 时间: 2010-12-21 17:03
希望多多的去学习一下

作者: 海风飞扬 时间: 2010-12-21 23:15
新手前来学习报道:

作者: 郭纪 时间: 2010-12-22 08:45
按税法的规定缴纳的税款是可以扣除

作者: 秋日红枫 时间: 2010-12-22 11:09
到年底了，预收账款与收入的多少关系着企业所得税

作者: jiangyinj 时间: 2010-12-22 12:05
多看，多学

作者: zhanggs 时间: 2010-12-22 15:20
希望多多的去学习一下
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-39617-1-1.html

作者: 暖玉听花 时间: 2010-12-22 19:48
很实用的文章，学习

作者: 朱丹 时间: 2010-12-22 20:33
好贴，好贴，顶。。。。

作者: 红梅的梦想 时间: 2010-12-29 16:43
学习学习看看

作者: 云飞 时间: 2010-12-30 09:11
需要好好了解一下，谢谢！

作者: 546343604 时间: 2011-1-4 10:31
标题: 回复 1# 的帖子
回帖。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。

作者: 苏淳 时间: 2011-1-4 10:53
回复，多看看。谢谢楼主

作者: 向前2010 时间: 2011-1-4 10:54
我们企业正遇到此类问题，学习一下

作者: 杨鸿雁 时间: 2011-1-4 15:16
新手，学习！

作者: 飞翔鸟 时间: 2011-1-7 11:37
学习一下此方面知识，谢谢

作者: ifiove 时间: 2011-1-7 11:59
看看学些下都关系

作者: 银杏叶 时间: 2011-1-7 12:46
非常感谢楼主

作者: 越来越好越高 时间: 2011-1-7 15:27
好好看看，工作中会遇到的。

作者: 三空先生 时间: 2011-1-7 16:54
税法规定缴纳的税款可以扣除，
出自房地产会计网

作者: 朱启刚 时间: 2011-1-9 03:24
楼至写的不错好好看看

作者: ft661212 时间: 2011-1-9 06:03
坐沙发的感觉不错。学习了

作者: ylkboy1979 时间: 2011-1-12 09:16
多多的去学习一下

作者: ynl_100 时间: 2011-1-12 16:40
标题: 学习
刚好找房地产企业的政策，学习了！谢谢分享

作者: 张玉琪 时间: 2011-1-12 16:47
能看下最好

作者: panguifu 时间: 2011-1-15 16:48
看看学习了，如何核算的

作者: 牛人甲 时间: 2011-1-16 20:30
回个贴看看，学习学习

作者: ai果果 时间: 2011-1-16 20:55
税法规定的是已交的税款可以扣除

作者: whq7301 时间: 2011-1-17 08:05
学习学习！！！！！！！！！！

作者: 爱的奉献 时间: 2011-1-17 09:24
很好00000000000000000000000000000000

作者: 爱的奉献 时间: 2011-1-17 10:10
其实该列在很简单就是预交房款的营业税100万的所得税问题

作者: 苗菁 时间: 2011-1-17 10:20
如果预交的营业税可以在所得税前扣除，在销售实现时计入营业税金及附加时不就重复扣除了吗？这个问题怎么处理？

作者: 明泽哥 时间: 2011-1-17 10:55
标题: 回复 1# 的帖子
为了做好房地产会计学习一下

作者: 白云蓝天 时间: 2011-1-17 11:08
为了做好房地产会计学习一下

作者: zdyue 时间: 2011-1-17 15:21
认真学习下，很多东西很疑惑！

作者: 鑫艺坊 时间: 2011-1-18 16:16
坐沙发的感觉不错,学习了。

作者: fuhua20 时间: 2011-1-19 10:58
我们也是放在递延税金处理的。

作者: fuhua20 时间: 2011-1-19 11:17
文中的'退还多收的货款时应借记“预收帐款”科目，贷记“银行存款”科目。"
我们的做法：在没有结转收入前是冲红字的，借记“银行存款”科目，贷记“预收帐款”科目，有利于以后结转的核算。

作者: lijianying1104 时间: 2011-1-19 12:14
学习学习，这个论题挺好！房地产行业基本问题！

作者: 明月清泉 时间: 2011-1-19 16:00
税法规定缴纳的税款可以扣除，

作者: zhqwy79 时间: 2011-1-19 16:23
一定要好好的学。

作者: smzlh 时间: 2011-1-19 17:02
ddddddddsssssssssss

作者: 凝问 时间: 2011-1-25 11:01
总是好资料

作者: ntrdcyf 时间: 2011-1-25 21:56
学习再学习

作者: 枫叶飘 时间: 2011-1-27 15:46
提供得好,谢谢你!

作者: 布衣神相 时间: 2011-1-27 16:12
学习下，这个是比较实用的东东

作者: 什么都是浮云 时间: 2011-2-1 17:05
这个问题我一直都搞不懂，学习了。

作者: 同城51 时间: 2011-2-3 08:55
学习了谢谢

作者: 纤月星尘 时间: 2011-2-4 09:39
楼主辛苦了，谢谢。想学习学习

作者: 工作愉快 时间: 2011-2-4 19:52
学习一下
出自房地产会计网

作者: hongli737 时间: 2011-2-7 13:22
谢谢啊，真精彩

作者: 0123 时间: 2011-2-8 16:04
坐沙发的感觉不错。学习了

作者: 无语凝噎 时间: 2011-2-13 02:24
多多的去学习一下

作者: fenghuawushi 时间: 2011-2-13 11:36
好好学习一下希望有帮助

作者: 学习房地产 时间: 2011-2-13 12:22
教育费附加等产品销售税金及附

作者: msdc2008 时间: 2011-2-13 21:12
希望多学习学习非常感谢

作者: 红树林 时间: 2011-2-15 17:01
有些意思，再看你一帖

作者: lxp7073 时间: 2011-2-20 20:17
我来学习学习！

作者: 北方侠 时间: 2011-2-20 21:34
税法规定缴纳的税款可以

作者: 羽化 时间: 2011-2-20 22:10
希望多多的去学习一下

作者: 北方侠 时间: 2011-2-20 22:47
里面财税政策过时

作者: 一杯茶 时间: 2011-2-20 23:15
学习一下,谢谢楼主分享

作者: 房地产会计计 时间: 2011-2-23 09:42
好东西学习一下

作者: 叶子杨杨 时间: 2011-2-23 16:24
初学者多看看

作者: 好帆 时间: 2011-3-1 16:55
标题: 学习
刚入行，好多东西不懂学习焉

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