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标题: 存货发生非常损失如何进行账前消化？ [打印本页]

作者: 阿斯兰 时间: 2010-12-4 21:23
标题: 存货发生非常损失如何进行账前消化？
存货发生非常损失如何进行账前消化？
某公司因水灾突发致使部分房屋发生毁损，经初步估算，房屋损失的部分约20万元（指损失部分的重置价值，原价100万元，已提折旧15万元）。当年还因管理不善，造成产成品变质，损失金额60万元（成本价格）。由于该公司已经投保，保险公司同意赔偿70万元。请问该公司对此部分固定资产、流动资产应该进行怎样的会计处理？是否涉及到相关税费问题？
解答精要：
(1)产成品发生非常损失应当转出外购项目的进项税额。若产成品残值有处置收入的，应当计提销项税额，对应部分的残值应从损失金额中扣除。
应转出进项税额=[60 -残值处置不含税收人／(1+ 10%)]x综合扣除率X加权平均税率
综合扣除率=（产成品成本—工资成本—折旧成本—其他没有进项税的成本）／产成品成本
加权平均税率=（原材料1x税率1+原材料2x税率2+…）／（原材料1+原材料2+…）xl00%
账务处理如下：
借：待处理财产损溢
      贷：产成品
借：银行存款
      贷：待处理财产损溢
         应交税费——应交增值税（销项税额）
借：待处理财产损溢
      贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）
(2)房屋损失账务处理如下：
借：待处理财产损溢 200000
      贷：固定资产 200000
在剩余的年限内继续计提折旧。
借：银行存款 700000
      贷：待处理财产损溢 700000
(3)结转待处理财产损溢，账务处理如下：
借：营业外支出
      贷：待处理财产损溢
所得税处理：年末向主管所得税的税务机关申报财产损失金额，经过批准，年终申报所得税前允许扣除，不作纳税调整。

作者: 飞吧 时间: 2010-12-12 17:18
学习了，学习了--------------

作者: chuf_1099 时间: 2011-3-21 15:33
学习了，谢谢谢谢！

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