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标题: 向承租方收取的水费如何进行会计及税务处理？ [打印本页]

作者: 阿斯兰 时间: 2010-12-4 20:56
标题: 向承租方收取的水费如何进行会计及税务处理？
向承租方收取的水费如何进行会计及税务处理？
某内资有限公司A公司，2008年2月份支付自来水公司水费2万元，按规定取得了增值税专用发票（进项税额0. 34万元）。A公司租用B公司厂房，2008年2月份支付B公司厂房租金16万元。A公司又将部分临街的门面租给个人C，每月收取C水费0.80万元，租金2万元。请问：  (1) A公司如何进行账务处理?(2)B公司如何进行账务处理？(3) A公司涉及哪些税费？如何计算？(4)A公司支付B公司16万元时，是否应按规定代扣代缴房产税？  (5)A公司收取C租金2万元是否应按规定缴纳房产税，还涉及哪些税费？
解答精要：
(1) A公司支付自来水公司水费，应作如下分录：
借：管理费用 20000
   应交税费——应交增值税（进项税额） 3400
   贷：银行存款 23400
(2)A公司支付B公司厂房租金16万元，应按照B公司给A公司出具的租金发票作账，作如下分录：
借：长期待摊费用 160000
      贷：银行存款 160000
摊销期与租金所属期间一致。
B公司租金收入应纳的营业税及附加、房产税由B公司自行申报缴纳，A公司无扣缴义务。厂房占地应纳城镇土地使用税由拥有土地使用权的B公司缴纳，与承租方无关。
(3) A公司将部分承租房产转租给个人C，租金收入应纳营业税及附加。由于房产税的纳税义务人为房屋的产权所有人，因此转租房产不征房产税。向C收取租金的同时另外收取的水费，属于与租金收入有关的价外费用，一并申报缴纳营业税。相应地，A公司支付的水费进项税额，也应作转出处理。有关账务处理如下：
借：银行存款 28000
      贷：其他业务收入——转租收入 20000
                     ——水电费收入 8000
借：其他业务成本 1162. 39
      贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）
                                 1162. 39 (8000÷ 1. 17 x 17%)
借：其他业务成本 1540
      贷：应交税费——应交营业税 1400  (28000 x5%)
                  ——应交城市维护建设税 98
                  ——应交教育费附加 42
(4) B公司应作账务处理如下：
借：银行存款 160000
      贷：递延收益 160000
由于税法规定租金收人应纳的营业税及房产税应于收到时一次性缴纳，依据权责发生制原则，本期应纳的税费直接计人其他业务成本。
借：其他业务成本 28000
      贷：应交税费——应交营业税 8000  (160000 x5%)
                  ——应交城市维护建设税 560
                  ——应交教育费附加 240
                  ——应交房产税 19200 (160000 x12%)

作者: lzj1020 时间: 2012-8-16 11:26
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