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标题: 商品销售收入确认的条件与增值税、所得税有何异同？ [打印本页]

作者: 阿斯兰 时间: 2010-12-4 20:54
标题: 商品销售收入确认的条件与增值税、所得税有何异同？
商品销售收入确认的条件与增值税、所得税有何异同？
某工业企业销售合同中有关结算方式条款如下：“试用满120天无质量问题后，确认商品所有权归B公司，若试用期间发现质量问题，如数退还。试用期从到货之日起计算。B公司到货后满120天生产车间仍未领用的，视同无质量问题。货款于商品所有权转移之日支付80%，其余20%延后20日支付。”请问：(1)会计处理应予何日确认收入？(2)增值税纳税义务发生时间如何确定? (3)所得税计税收入与会计收入确认时间是否一致？
解答精要：
(1)会计处理如下：
《企业会计准则第14号——收入》第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④相关的经济利益很可能流入企业；⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
根据该公司合同约定，应予购买方确认商品质量合格之日与B公司收到货物满120天的当天，两者孰先原则作为商品所有权转移之日，确认商品销售收入。若合同金额（不含税）为100万元，则分录如下：
借：应收账款 1000000
贷：主营业务收入 1000000
(2)增值税纳税义务发生时间：

作者: msdc2008 时间: 2011-3-11 21:37
商品销售收入确认的条件与增值税、所得税有何异同

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